Миру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками

Что такое мировое соглашение

Мировое соглашение — это письменный документ, в котором стороны судебного спора оговаривают условия его прекращения. То есть подписать его можно только в том случае, если спор с налоговой уже идет в суде. Если стороны заключат мировое соглашение, суд вынесет об этом определение и прекратит производство по делуч. 5 ст. 141, ч. 2 ст. 150 АПК РФ. Свою позицию по делу суд в таком случае не озвучит, а лишь зафиксирует ваши договоренности с налоговой.

Подписать соглашение можно на любой стадии рассмотрения дела и даже на этапе исполнения судебного решенияч. 1 ст. 139 АПК РФ. Заключать соглашения можно при оспариванииПисьмо ФНС от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590 (п. 1) (далее — Письмо ФНС):

•как решений ИФНС;

•так и действий по взысканию недоимки.

Также мировые соглашения заключают в рамках дел о банкротствест. 2 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ; Определения АС г. Москвы от 08.11.2023 № А40-226104/22-8-426«Б»; АС ЯНАО от 22.09.2023 № А81-12276/2022. А вот споры по делам об административных правонарушениях «миром» урегулировать нельзяПисьмо ФНС (п. 2).

Предметом мирового соглашения не могут быть вопросып. 27 Постановления Пленума ВАС от 18.07.2014 № 50:

•снижения налоговой ставки;

•изменения правил исчисления пеней;

•освобождения от уплаты налогов за ряд налоговых периодов или по некоторым операциям.

Мировое соглашение суд признает незаконным, если оно будет прямо противоречить нормам НКОпределение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 27.05.2019 № 305-ЭС18-25601.

На своем сайте ФНС сообщила, что в прошлом году налоговые органы заключили около 600 мировых соглашений на сумму больше 24 млрд руб.Информация на сайте ФНС от 26.12.2023

О чем можно договориться с налоговой

В рамках соглашения можно договориться с налоговой об отсрочке или рассрочкест. 64 НК РФ; п. 27 Постановления Пленума ВАС от 18.07.2014 № 50; Письмо ФНС (п. 3). Если признать свою обязанность уплатить налоги, которые вменяет инспекция, последняя пойдет навстречу в поисках комфортного способа погашения задолженности. Рассрочка или отсрочка может быть предоставлена строго по правилам НК, с учетом нескольких отступленийПисьмо ФНС (пп. 3.2.1, 3.2.2, 3.3); п. 1 ст. 62 НК РФ:

•спор с налоговиками не будет основанием для отказа в отсрочке или рассрочке, ведь мировое соглашение его нивелирует;

•наличие уголовного дела не препятствует предоставлению отсрочки или рассрочки;

•банкротство компании — не повод не одобрять отсрочку или рассрочку в рамках мирового соглашения;

•10-днев­ный срок на подачу заявления о рассрочке в связи с невозможностью единовременно уплатить начисленные по результатам проверки налоги не действует.

Срок, на который в рамках мирового соглашения можно получить отсрочку или рассрочку, должен соответствовать нормам НК РФп. 1 ст. 64 НК РФ; Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 27.05.2019 № 305-ЭС18-25601:

•на срок не более 1 года — можно получить отсрочку;

•на срок не более 3 лет — рассрочку.

Срок посчитают с даты вступления в силу определения суда об утверждении мирового соглашенияПисьмо ФНС (п. 5).

Согласовывать проекты мировых соглашений будет ФНС. А принимать решение об одобрении рассрочки или отсрочки — межрегиональная ИФНС по управлению долгомПисьмо ФНС (п. 7). Она оценит финансовое состояние компании, проанализирует деятельность и шансы на погашение долга и выдаст заключение.

На каких условиях ФНС хочет заключать мировые соглашения

Форма мирового соглашения рекомендована, но в нем обязательно должно быть указаноПисьмо ФНС (пп. 4, 7), приложения № 1, 1.1 к Письму ФНС:

•что вы соглашаетесь с наличием и размером налоговой задолженности, берете на себя обязательство ее погасить в соответствии с утвержденным графиком, который будет приложен к соглашению;

•что вы будете гасить задолженность, которую признаете:

— или поэтапно ежемесячно или ежеквартально в течение нескольких месяцев равными частями не позднее 28-го числа каждого месяца (в рамках дел о банкротстве — не позднее 25-го числа каждого месяца);

— или единовременно до или после даты подписания соглашения;

•что в период действия соглашения вы не забудете про уплату текущих налоговых платежей;

•что на дату подписания соглашения отрицательное сальдо ЕНС не превышает оспариваемые требования либо является нулевым или положительным;

•что при наступлении очередного платежа по графику сальдо ЕНС будет положительным в нужном размере;

•что мировое соглашение обеспечено поручительством, залогом или банковской гарантией.

Какая польза от мировых соглашений

Предполагается, что каждая из сторон мирового соглашения должна получить какую-то выгоду для себя.

Из плюсов для налогоплательщиков можно выделить следующие:

•экономятся время и финансы, которые пришлось бы тратить на дальнейшее судебное разбирательство;

•появляется возможность реструктурировать налоговую задолженность — уплатить ее в рассрочку или с отсрочкой платежа;

•прекращается принудительное взыскание задолженности, снимаются ограничения, в том числе по расчетному счету;

•прекращается производство по делу о банкротстве (или конкурсное производство)п. 4 ст. 150 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ;

•не начисляются пени за период действия мирового соглашенияподп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ;

•распределяются судебные расходы между сторонами.

Но есть и минусыПисьмо ФНС (п. 6); п. 6 ст. 64 НК РФ:

•вместо пеней в период действия мирового соглашения на сумму задолженности начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ. Отметим, что такая ставка ниже, чем ставка по пеням;

•мировое соглашение нужно обеспечить банковской гарантией, поручительством или залогом (а в случае, если реструктурируют недоимку, начисленную по результатам проверки, — только банковской гарантией);

•это по-прежнему кропотливый процесс поиска компромиссов, сопряженный с множеством согласительных процедур с налоговой, — ИНФС проведет анализ общей платежеспособности, заполнит оценочную карту и т. д.

В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умыселОпределение АС г. Москвы от 21.01.2021 № А40-83348/20-115-1301. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 разОпределение АС МО от 27.09.2022 № А41-95406/21.

* * *

Определение об утверждении мирового соглашения вступает в законную силу немедленноч. 8 ст. 141 АПК РФ. Выполнять условия мирового соглашения нужно будет полностью и в оговоренные сроки. В противном случае ИФНС получит в суде исполнительный лист и будет исполнять мировое соглашение принудительноч. 2 ст. 142 АПК РФ.