Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2014 г.
Содержание журнала № 24 за 2014 г.«Плюшки» для работника: какие бывают и как облагаются налогами и взносами
Сегодня разнообразию так называемого социального пакета для работников нет предела. За последние 2 года мы успели написать статьи о предоставлении работникам бесплатного питания, ДМС, оплате услуг фитнес-клубов, предоставлении путевок и т. д. В этот раз мы поговорим о других составляющих соцпакета.
Соцпакет в натуральной форме
В социальный пакет могут входить блага, получаемые работником в натуральной форме. Например, вы можете организовать доставку работников от места сбора до места работы. Если при этом у вас в организации ведется персонифицированный учет лиц, которые добираются на работу на корпоративном автобусе, то вы можете определить, какой доход в натуральной форме получил каждый работник. Для этого просто поделите сумму расходов на доставку на число сотрудников, пользующихся таким транспортом. И тогда в определенных ситуациях (см. таблицу) с суммы дохода работника должен быть исчислен НДФЛ и начислены взносы.
Но если такой персонифицированный учет у вас не организован, то и доходы работников вы рассчитать не можете, а вместе с ними — НДФЛ и взносы. При проверке контролерам это, конечно, не понравится. Поэтому отсутствие индивидуального учета в отношении натуральных благ для работников может привести к доначислениям, пеням и штрафам.
Теперь поговорим о самих неденежных бонусах для работников.
| Налог на прибыль | НДФЛ | Страховые взносы | НДС |
| Доставка работников до места работы в соответствии с трудовым, коллективным договором (служебным транспортом или силами транспортной компании, с которой заключен договор на оказание услуг) | |||
| СИТУАЦИЯ 1. Доставка необходима в связи с технологическими особенностями производства, невозможностью работников самостоятельно добраться до места работы | |||
| Затраты учитываются в расхода | Не исчисляетс | Не начисляются (подробнее об этом см.  , | Входной НДС (со стоимости ГСМ, аренды транспорта или со стоимости услуг, оказываемых транспортной компанией) принимается к вычету в обычном порядк А если работников вы доставляете до места работы своими силами, то НДС начислять не надо (ведь никакие услуги работникам при этом не оказываютс |
| Обосновать необходимость доставки работников можно большими интервалами между рейсами общественного транспорта, удаленностью места работы от населенного пункта, сменностью графика работ | |||
| СИТУАЦИЯ 2. Доставка не связана с технологическими особенностями производства, невозможностью добраться до работы, но предусмотрена трудовыми договорами или коллективным договором | |||
| Затраты учитываются в расхода | Исчисляется с суммы дохода каждого работник | Начисляются с дохода каждого работник, | Входной НДС принимается к вычету. НДС со стоимости доставки не начисляетс |
| СИТУАЦИЯ 3. Доставка не связана с технологическими особенностями производства, невозможностью добраться до работы и не предусмотрена трудовыми договорами, коллективным договором | |||
| Затраты не учитываются | Исчисляется с суммы дохода каждого работник | Начисляются с дохода каждого работник, | НДС со стоимости доставки безопаснее начислить. Поскольку проверяющие наверняка расценят доставку как оказание услуг для собственных нужд, расходы на которую не признаются при расчете налога на прибыл |
| Подарки работнику, вручаемые не в связи с его производственными результатами | |||
| Стоимость подарка в расходах не учитываетс | Не исчисляется, если общая стоимость подаренного работнику с начала календарного года не превышает 4 тыс. руб. В противном случае с суммы превышения должен быть исчислен | Если подарок вручается на основании договора дарения, заключенного в письменной форме, то не начисляютс | Со стоимости подарков должен быть исчислен |
Соцпакет в денежной форме
Соцпакет «наличными» многим работникам нравится даже больше.
| Налог на прибыль | НДФЛ | Страховые взносы |
| Премии работникам не за труд — в связи с юбилейными датами, профессиональными праздниками и т. д. | ||
| Не учитываются в расходах, так как они не связаны с результатами труда работнико | Облагаютс | Начисляютс |
| Премии некурящим сотрудникам, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом | ||
| Учитывать премии в расходах на оплату труда рискованно. Ведь трудно доказать, что их выплата положительным образом сказывается на производственном процессе. Хотя однажды организации удалось убедить суд в том, что отказ от курения приводит к снижению потерь рабочего времени (которые возникают при перекурах) и, как следствие, к улучшению результатов труд | Облагаютс | Начисляютс |
| Единовременное вознаграждение за выслугу лет (надбавка за стаж), порядок выплаты и размеры которого определены трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом | ||
| Учитываетс | Облагаетс | Начисляютс |
| Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника по соглашению сторо | ||
| Не учитывается в расходах, по мнению Однако Минфин разрешал учесть такое пособие в расхода | Не облагается, если выплата не превышает | Начисляютс |
С 01.01.2015 все суммы, выплачиваемые увольняемым работникам в соответствии с соглашениями о расторжении трудового договора:
| ||
| Возмещение стоимости парковки личного транспорта работников, не используемого в производственной деятельности | ||
| Не учитываетс | Облагаетс | Начисляютс |
| Доплата до должностного оклада в соответствии с трудовым, коллективным договором работницам, находящимся в отпуске по беременности и родам | ||
| Учитываетс | Облагаетс | Начисляются, как и на любые другие выплаты социального характер |
| Доплата до должностного оклада в соответствии с трудовым, коллективным договором работникам, находящимся в командировке, если средний заработок оказался меньше оклада | ||
| Учитываетс | Облагаетс | Начисляютс |
***
Бывает, что организации возмещают кандидатам на вакантную должность, проживающим в других городах, стоимость проезда к месту проведения собеседования. Эти суммы можно учесть в составе прочих расходо
