Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2024 г.
Содержание журнала № 3 за 2024 г.Популярное на форуме 
Вопросы от подписчиков,
отвечают эксперты 
Расходы на жалюзи в офис при УСН
— ООО на УСН «доходы минус расходы». Можем ли принять в расходы жалюзи и шторы в офис? Установка жалюзи обосновывается требованиям СанПиН, однако вызывает сомнения, что данные расходы — это расходы на создание нормальных условий труда.
— Как расходы на нормальные условия трудаподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть стоимость жалюзи и штор не получится, так как перечень расходов на УСН закрытый и такой позиции в нем нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 01.02.2011 № 03-11-11/22.
Самая близкая позиция в перечне УСН-расходов — материальные расходы на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого неамортизируемого имуществаподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Проверьте, можно ли в вашем случае обосновать покупку жалюзи и штор в таком качестве (необходимость убрать бьющий в окна прямой солнечный свет летом для оптимальной освещенности и т. п.).
Вам могут пригодиться статьи:
•«Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать» (
, 2023, № 9);
•«Как создать уютный офис без доначислений налогов и штрафов» (, 2020, № 20).
К какой сумме дохода применима ставка УСН 1%
— ИП зарегистрирован в льготном регионе — УСН с доходов рассчитывается по ставке 1%. Такая льготная ставка применима ко всей сумме дохода в 2023 г. — это 251,40 млн руб.? Или после 188,55 млн руб. включается повышенная ставка?
— Повышенная ставка включается с квартала 2023 г., в котором доходы плательщика превысили 188,55 млн руб. (150 млн руб. х 1,257), даже если он применяет региональную пониженную ставку по налогу при УСН.
Дело в том, что региональные власти вправе снижать только обычные налоговые ставки, установленные пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ. В отношении повышенных ставок, установленных пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, им такое право не предоставлено. То есть если в 2023 г. доходы от УСН-бизнеса превысили 188,55 млн руб. и/или средняя численность работников упрощенца превысила 100 человек, он в любом случае должен перейти на расчет налога по повышенной ставке.
Покупка техники в Белоруссии с залогом
— Организация приобрела технику в Беларуси. Поставщик в договоре зафиксировал: «Общая стоимость договора на дату заключения составляет 24 850 евро, где 4 141,67 евро является залогом. Сумма уплаченного залога подлежит возврату на р/с Покупателя». Поставщик выставил счет на сумму 24 850 евро, в том числе 4 141,67 евро как НДС, а накладную на сумму 20 708,33 евро без НДС. Как определяется налоговая база по НДС: с учетом залога или без него?
— При импорте товаров из ЕАЭС налоговая база определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Стоимостью товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договорап. 14 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол). Сумма подлежащего возврату залога не является частью стоимости оборудования, элементом ценообразования и тем самым не должна формировать налоговую базу.
Таким образом, полагаем, что НДС нужно уплатить из стоимости оборудования без учета залога. Величину налоговой базы подтвердят документы по сделке, из которых должно следовать, что стоимость оборудования составляет 20 708,33 европодп. 4, 5 п. 20 Протокола.
Вместе с тем, как мы поняли, 4 141,67 евро — обеспечение суммы НДС на случай, если покупатель надлежаще не оформит заявление о ввозе и продавец не сможет подтвердить ставку 0%подп. 3 п. 4 Протокола. И на момент подачи документов в связи с импортом залог не будет возвращен покупателю.
Не исключаем, что ИФНС в этой ситуации посчитает, что залог не является типичным способом урегулирования таких рисков (ведь на этот случай можно установить штрафные санкции). И с учетом договорной формулировки об «общей стоимости договора», включающей сумму залога, будет исходить из того, что налоговая база занижена, и настаивать на уплате НДС с суммы оплаты по договору с учетом залогап. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Оплата больничного внешнему совместителю
— Добрый день! Подскажите, кто из работодателей должен произвести оплату больничного внешнему совместителю, если совместитель оформил ЭЛН в декабре 2023 г. Он принят на работу по совместительству 20 января 2022 г., работает по основному месту работы с декабря 2020 г.
— В вашей ситуации совместитель в расчетном периоде работал и у текущих, и у других работодателей. Пособие за первые 3 дня нетрудоспособности может быть выплачено по выбору работникаТелеграм-канал Госуслуги:
•или каждым из работодателей. Но для расчета среднего заработка конкретный работодатель учитывает только свои выплаты;
•или одним из текущих работодателей по выбору совместителя. Пособие выплачивайте, только если есть справка от другого его работодателя о том, что работник у него пособие не получал. В расчет берите выплаты всех работодателей, сведения о которых предоставлены СФР.
