Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
До 01.01.2017 обособленные подразделения организаций уплачивали страховые взносы в фонды и сдавали отчетность при одновременном выполнении трех условий. А именно: ОП выделено на отдельный баланс, имеет счет в банке, начисляет выплаты в пользу физлиц. А с нового года условия меняются. И еще: у организаций, имеющих ОП, появилась новая обязанность перед налоговиками.

ОП признаются плательщиками взносов по-новому

Для взносов «на травматизм» одни условия, а для остальных взносов — другие?

В целях начисления взносов, контролируемых ФНС, и взносов, контролируемых ФСС, с 2017 г. обособленные подразделения организации признаются плательщиками взносов по-разному.

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ Взносы «на травматизм»
Условия признания ОП плательщиком страховых взносов
Условие 1. ОП наделено организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлицподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017); п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ). При этом ни отдельный баланс, ни счет в банке иметь необязательно Условие 1. ОП начисляет выплаты и вознаграждения физлицамподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017) (далее — Закон № 125-ФЗ)
Условие 2. ОП имеет счет в банкеподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017) (далее — Закон № 125-ФЗ)
Порядок постановки на учет
Организация подает в свою ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам. Сделать это надо в течение 1 месяца со дня наделения полномочиямиподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017); п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ) Организация подает в отделение ФСС по месту нахождения ОП заявление о регистрации в качестве страхователя. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания ОП. То есть порядок такой же, как и в 2016 г.
Одновременно с этим ФСС поставит ОП на учет еще и как плательщика взносов на ВНиМп. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017). И это несмотря на то, что указанные взносы в ФСС уплачиваться не будут. Видимо, это сделано для того, чтобы потом не возникало вопросов, когда налоговики будут направлять в ФСС для проверки раздел расчета по страховым взносам, где ОП отразит выплаченные работникам пособия, на которые уменьшаются взносы на ВНиМп. 16 ст. 431 НК РФ

Как видим, условия постановки на учет в органах ФСС и налоговых инспекциях разные. Если вы наделите ОП полномочиями по начислению выплат физлицам, но не откроете ему расчетный счет и сообщите в ИФНС об этом подразделении, то непонятно, что будет со взносами «на травматизм».

Средние и крупные компании в РФ и их обособленные подразделения

Дело в том, что после того, как вы подадите в ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам, она уведомит о таком ОП территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахожденияподп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Но органы ПФР и ФСС не ставят на учет в качестве плательщиков взносов такие ОП. Нужно, чтобы ОП удовлетворяло двум условиямподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017); подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ.

Поэтому при открытии ОП имеет смысл не только наделять его полномочиями по начислению выплат физлицам, но и открывать ему расчетный счет. В этом случае вы:

сообщите о таком ОП в ИФНС;

подадите в ФСС заявление о его регистрации в качестве плательщика взносов «на травматизм».

Тогда у вас будет единый порядок уплаты взносов и сдачи отчетности. А именно: организация будет уплачивать все взносы и сдавать отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР по месту нахождения этого ОПпп. 11—13 ст. 431 НК РФ; пп. 11—13 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ; ст. 1, пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).

Такой порядок применяется только в отношении ОП, которые созданы начиная с 01.01.2017 и наделены указанными полномочиямип. 2 ст. 5 Закона № 243-ФЗ.

Что делать ОП, которые были плательщиками взносов до 01.01.2017

Если у вас есть ОП, которые были плательщиками взносов в 2016 г. и состояли на учете в ПФР и ФСС по своему месту нахождения, то для них ничего не меняется. Они остаются плательщиками взносов и в 2017 г.

При этом уплачивать взносы и отчитываться эти ОП должны по своему месту нахождения:

в ИФНС — по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. В этом расчете по страховым взносам отражаются выплаты и взносы, начисленные подразделениемпп. 7, 11—13 ст. 431 НК РФ;

в отделение ФСС — по взносам «на травматизм». В расчете 4-ФСС также надо указать выплаты и взносы, начисленные ОПпп. 11—13 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ;

в отделение ПФР — о персонифицированных сведениях по физлицамст. 1, пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).

Но должны ли организации, имеющие ОП, которые сами платили взносы до 01.01.2017, каким-то образом известить о своих обязанностях налоговиков?

Сообщение об ОП — плательщиках взносов, созданных до 01.01.2017

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник Российской Федерации 2 класса

— Положения нового подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ применяются только в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц после 1 января 2017 г.

При этом обязанность по сообщению в налоговые органы об обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по состоянию на 01.01.2017, возложена на органы ПФРп. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ.

* * *

Если ваше ОП уплачивало взносы в фонды в 2016 г., то вы продолжаете их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет ИФНС по месту нахождения ОП.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание