Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.
Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОП признаются плательщиками взносов по-новому
Для взносов «на травматизм» одни условия, а для остальных взносов — другие?
В целях начисления взносов, контролируемых ФНС, и взносов, контролируемых ФСС, с 2017 г. обособленные подразделения организации признаются плательщиками взносов по-разному.
| Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ | Взносы «на травматизм» |
| Условия признания ОП плательщиком страховых взносов | |
| Условие 1. ОП наделено организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлицподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017); п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ). При этом ни отдельный баланс, ни счет в банке иметь необязательно | Условие 1. ОП начисляет выплаты и вознаграждения физлицамподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017) (далее — Закон № 125-ФЗ) |
| Условие 2. ОП имеет счет в банкеподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017) (далее — Закон № 125-ФЗ) | |
| Порядок постановки на учет | |
| Организация подает в свою ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам. Сделать это надо в течение 1 месяца со дня наделения полномочиямиподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017); п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее — Закон № 243-ФЗ) | Организация подает в отделение ФСС по месту нахождения ОП заявление о регистрации в качестве страхователя. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания ОП. То есть порядок такой же, как и в 2016 г. Одновременно с этим ФСС поставит ОП на учет еще и как плательщика взносов на ВНиМп. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017). И это несмотря на то, что указанные взносы в ФСС уплачиваться не будут. Видимо, это сделано для того, чтобы потом не возникало вопросов, когда налоговики будут направлять в ФСС для проверки раздел расчета по страховым взносам, где ОП отразит выплаченные работникам пособия, на которые уменьшаются взносы на ВНиМп. 16 ст. 431 НК РФ |
Как видим, условия постановки на учет в органах ФСС и налоговых инспекциях разные. Если вы наделите ОП полномочиями по начислению выплат физлицам, но не откроете ему расчетный счет и сообщите в ИФНС об этом подразделении, то непонятно, что будет со взносами «на травматизм».
Дело в том, что после того, как вы подадите в ИФНС сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам, она уведомит о таком ОП территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахожденияподп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ.
Но органы ПФР и ФСС не ставят на учет в качестве плательщиков взносов такие ОП. Нужно, чтобы ОП удовлетворяло двум условиямподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017); подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ.
Поэтому при открытии ОП имеет смысл не только наделять его полномочиями по начислению выплат физлицам, но и открывать ему расчетный счет. В этом случае вы:
•сообщите о таком ОП в ИФНС;
•подадите в ФСС заявление о его регистрации в качестве плательщика взносов «на травматизм».
Тогда у вас будет единый порядок уплаты взносов и сдачи отчетности. А именно: организация будет уплачивать все взносы и сдавать отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР по месту нахождения этого ОПпп. 11—13 ст. 431 НК РФ; пп. 11—13 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ; ст. 1, пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).
Такой порядок применяется только в отношении ОП, которые созданы начиная с 01.01.2017 и наделены указанными полномочиямип. 2 ст. 5 Закона № 243-ФЗ.
Что делать ОП, которые были плательщиками взносов до 01.01.2017
Если у вас есть ОП, которые были плательщиками взносов в 2016 г. и состояли на учете в ПФР и ФСС по своему месту нахождения, то для них ничего не меняется. Они остаются плательщиками взносов и в 2017 г.
При этом уплачивать взносы и отчитываться эти ОП должны по своему месту нахождения:
•в ИФНС — по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. В этом расчете по страховым взносам отражаются выплаты и взносы, начисленные подразделениемпп. 7, 11—13 ст. 431 НК РФ;
•в отделение ФСС — по взносам «на травматизм». В расчете 4-ФСС также надо указать выплаты и взносы, начисленные ОПпп. 11—13 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ;
•в отделение ПФР — о персонифицированных сведениях по физлицамст. 1, пп. 1, 2—2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).
Но должны ли организации, имеющие ОП, которые сами платили взносы до 01.01.2017, каким-то образом известить о своих обязанностях налоговиков?
Сообщение об ОП — плательщиках взносов, созданных до 01.01.2017
  | ПАВЛЕНКО Светлана Петровна Государственный советник Российской Федерации 2 класса |
— Положения нового подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ применяются только в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц после 1 января 2017 г.
При этом обязанность по сообщению в налоговые органы об обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по состоянию на 01.01.2017, возложена на органы ПФРп. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ.
* * *
Если ваше ОП уплачивало взносы в фонды в 2016 г., то вы продолжаете их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет ИФНС по месту нахождения ОП.
