Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода

Чаще всего сумма вычетов превышает доход сотрудника, если работодатель предоставляет ему на основании уведомлений из ИФНС имущественный вычет в связи с приобретением жилья или социальный в связи с обучением и лечениемпп. 3, 8 ст. 220, подп. 2, 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. А иногда сумма предоставленных работнику детских вычетов перекрывает полученный доходподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. В этих ситуациях показывать в расчете 6-НДФЛ нулевую сумму дохода работника нельзя. Иначе не избежать штрафа за недостоверные сведения в отчетностип. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3).

Особенности заполнения расчета

Они таковыПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@:

  • в разделе 1 сумма вычетов по строке 030 не может быть больше суммы дохода по строке 020. Это заложено в контрольных соотношениях, разработанных ФНС для проверки разных строк расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом случае налоговая база по НДФЛ признается равной нулю, а доход будет равен сумме вычетовп. 3 ст. 210 НК РФ;
  • в разделе 2 сумма дохода по строке 130 не может быть нулевой, нулевым может быть только НДФЛ по строке 140.

Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев, когда вычеты больше дохода

/ условие / В организации работает сотрудник, оклад которого составляет 20 000 руб. Детей у него нет.

В августе он принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о предоставлении имущественного вычета в сумме 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры. И с этого месяца ему стали предоставлять вычет (как рекомендуют делать Минфин и налоговики)Письма Минфина от 26.08.2016 № 03-04-05/50129, от 18.04.2016 № 03-04-06/22231, от 07.04.2016 № 03-04-06/19768. А НДФЛ, удержанный с начала года, не пересчитывали и не возвращали.

Зарплата за вторую половину каждого месяца выплачивается не позднее 10-го числа следующего месяца. А дата выплаты аванса не важна (аванс в разделе 2 расчета отдельно не отражается (показывается в составе зарплаты за месяц), и НДФЛ с него не удерживаетсяПисьма ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 15.01.2016 № БС-4-11/320; Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

В таблице приведены данные по работнику. Заметим, несмотря на то что общая сумма вычета составляет 2 000 000 руб., предоставляется он только в сумме полученного дохода — 20 000 руб. То есть с августа налоговая база будет равна нулю до тех пор, пока сумма дохода не перекроет сумму вычета. А до конца текущего года это не случится. Так что НДФЛ исчислять не с чего и удерживать тоже нечего.

Вид дохода Сумма дохода, руб. Сумма вычетов, руб. Сумма исчисленного НДФЛ (по ставке 13%), руб. Дата получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ в бюджет
Зарплата за июль 20 000 0 2 600
(20 000 руб. х 13%)
31.07.2016 10.08.2016 11.08.2016
Зарплата за август 20 000 20 000 0 31.08.2016
Зарплата за сентябрь 20 000 20 000 0 30.09.2016
Итого 60 000 40 000 2 600 х х х

/ решение / Для наглядности покажем заполнение расчета 6-НДФЛ так, как будто в организации других доходов больше ни у кого в течение 9 месяцев 2016 г. не было.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010

1

3

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020

6

0

0

0

0

.

0

0

Показывается зарплата за все месяцы отчетного периода, в том числе и за последний месяц квартала
025

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
030

4

0

0

0

0

.

0

0

Поскольку общая сумма вычетов с месяца их предоставления превышает доход работника в этих месяцах, вычет отражается в размере полученного дохода
040

2

6

0

0

Установленное ФНС контрольное соотношение для строки 040 выполняется ((60 000 руб. – 40 000 руб.) х 13%)Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@
В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа
045

0

050

0

Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога
060

1

070

2

6

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080

0

090

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

7

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

Показывается доход в полной сумме без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
110

1

0

.

0

8

.

2

0

1

6

140

2

6

0

0

120

1

1

.

0

8

.

2

0

1

6

100

3

1

.

0

8

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

Показывается доход в полной сумме без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычетыПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
110

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Поскольку сумма вычета превышает сумму дохода, то сумма НДФЛ равна нулю. А раз нет суммы налога, то нет и сроков его удержания и перечисления в бюджет. Поэтому вместо дат ФНС рекомендует проставлять нули, что вполне логичноПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
140

0

Поскольку сумма вычета превышает сумму дохода, то сумма НДФЛ равна нулю. А раз нет суммы налога, то нет и сроков его удержания и перечисления в бюджет. Поэтому вместо дат ФНС рекомендует проставлять нули, что вполне логичноПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@
120

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Поскольку сумма вычета превышает сумму дохода, то сумма НДФЛ равна нулю. А раз нет суммы налога, то нет и сроков его удержания и перечисления в бюджет. Поэтому вместо дат ФНС рекомендует проставлять нули, что вполне логичноПисьма ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@

Напомним, ФНС неоднократно разъясняла, что зарплата за последний месяц квартала (в нашем примере — за сентябрь) в разделе 2 расчета за отчетный период (в нашем примере — за 9 месяцев) не отражается, поскольку дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет приходятся на следующий отчетный периодПисьма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6). Но в нашем примере уже заранее известно, что в октябре с сентябрьской зарплаты НДФЛ удерживаться не будет, так как вычет превышает доход работника. Поэтому зарплату за сентябрь тоже можно было бы включить в раздел 2 расчета за 9 месяцев, заполнив еще один блок строк 100—140. Строки по сентябрьской зарплате будут заполнены так же, как и строки по августовской зарплате, с той лишь разницей, что по строке 100 будет указана дата 30.09.2016.

Однако мы привели пример с одним работником только для наглядности. А в организации наверняка есть другие сотрудники. И в этом случае бухгалтеру будет неудобно из зарплаты за сентябрь по всем работникам, которая будет показана в разделе 2 в годовом расчете 6-НДФЛ, выделять отдельно зарплату тех работников, у которых вычет превышает доход, с тем, чтобы отразить ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Так вот, чтобы не запутаться, можно так не делать. Следуя рекомендациям ФНС, отражать сентябрьскую зарплату по всем сотрудникам, выплаченную в октябре, можно в расчете 6-НДФЛ за 2016 г.

***

Аналогичным образом следует заполнить расчет 6-НДФЛ в том случае, когда социальные или детские вычеты превышают доход работника.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание