ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Справки по расчетам с бюджетом бывают двух видов: первая информирует о наличии или об отсутствии задолженности перед бюджетом в принципе, вторая дает более детальную расшифровку.

Запрашиваем у ИФНС справки по расчетам с бюджетом

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов

В этой справке содержится информация о том, имеет ли налогоплательщик в принципе долг перед бюджетом или не имеет, без какой-либо детальной расшифровки, по какому налогу и в какой сумме числится задолженность. Поэтому ее еще называют справкой об отсутствии задолженности по налогам.

Такая справка может потребоваться компании (ИП) в случае необходимости подтвердить отсутствие задолженности перед бюджетом, например при получении кредита в банке, участии в тендерах/госзакупках, приобретении лицензий.

Получить справку можно и в электронном виде, и на бумаге, поэтому сначала определитесь, какая форма справки вам нужна. От этого будет зависеть способ подачи в ИФНС запроса о ее выдаче.

1. Если справка нужна на бумаге с печатью и подписью руководителя ИФНС, то запрос на ее получение можно составить либо в письменной форме, либо в электронной, используя сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (и юрлица, и ИП)п. 161 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н (далее — Регламент).

Для подачи запроса в электронной форме нужно на главной странице личного кабинета перейти к модулю «Расчеты с бюджетом», выбрать в меню «Запрос документов», раздел «Запрос на информационную услугу», далее — нужный вид справки (в нашем случае — справку об исполнении обязанности по уплате налогов) и способ ее получения (лично или по почте)п. 1.1 приложения № 3 к Приказу ФНС от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@.

В ответ на сформированный запрос ИФНС пришлет уведомление с указанием даты готовности справки (если выбран способ получения «лично») либо даты, до которой ее должны отправить по почте (при указании «получить по почте»). Это уведомление нужно будет распечатать и взять с собой, если забирать справку будете в инспекции.

Отметим, что при таком способе подачи запроса сформированная справка будет не только выдана (направлена) заявителю на бумаге, но и продублирована в электронном виде с выгрузкой в сервис.

Если же электронный способ формирования запроса вам не подходит, то можете оформить запрос в письменном виде. Для этого воспользуйтесь рекомендованной ФНС формойприложение № 8 к Регламенту. В ней поставьте крестик напротив наименования справки, которая вам нужна, и укажите реквизиты компании (ИП), дату, на которую требуются сведения, и удобный способ получения документа (лично или по почте).

Представляется письменный запрос в инспекцию по месту учета (крупнейшие налогоплательщики подают по месту учета в качестве крупнейшего) любым из следующих способовп. 164 Регламента:

•лично (либо через представителя по доверенности);

•по почте ценным письмом с описью вложения.

Причем при подаче запроса непосредственно в ИФНС следует оформить его в двух экземплярах: один — для инспекции, второй — для себя (на нем сотрудник ИФНС поставит штамп о приеме). Приведем образец заполнения запроса.

Место штампа организации	Начальнику	ИФНС России № 4 по г. Москве Минеевой О.А.
		(наименование налогового органа, Ф. И. О. начальника)
	от Общества с ограниченной ответственностью «МОЗАИКА», ИНН 7704423140, КПП 770401001 119034, г. Москва, пер. Языковский, д. 5, корп. 6Если в запросе не указать хотя бы один из обязательных реквизитов (полное наименование организации (для ИП — ф. и. о.), ИНН, почтовый адрес, подпись), инспекция может ваш запрос не принятьп. 27 Регламента. КПП к числу обязательных реквизитов не относится. Если запрос подписывал представитель по доверенности, то приложите оригинал или заверенную копию этой доверенностип. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 ст. 185.1 ГК РФ; п. 169 Регламента (полное наименование организации, ИНН/КПП, место нахождения организации; Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, ИНН; Ф. И. О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН (при наличии, место жительства физического лица)

Прошу выдать справку

  о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам

X об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов

по состоянию на

19.09.2019Если в запросе не указать дату, на которую нужны сведения, налоговики сформируют справку по состоянию на дату получения запроса. Так же произойдет и в случае, если вы хотите получить справку, например, к дате участия в тендере и запросите документ на еще не наступившую датуп. 167 Регламента (указать дату)

Реквизиты заявителя:

Общество с ограниченной ответственностью «МОЗАИКА» Полное наименование организации; Ф. И. О. физического лица

119034, г. Москва, пер. Языковский, д. 5, корп. 6 Адрес места нахождения организации, места жительства физического лица (почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира)

Если в запросе не указать хотя бы один из обязательных реквизитов (полное наименование организации (для ИП — ф. и. о.), ИНН, почтовый адрес, подпись), инспекция может ваш запрос не принятьп. 27 Регламента. КПП к числу обязательных реквизитов не относится.
Если запрос подписывал представитель по доверенности, то приложите оригинал или заверенную копию этой доверенностип. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 ст. 185.1 ГК РФ; п. 169 Регламента

ИНН организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (при наличии)	КПП организации
7 7 0 4 4 2 3 1 4 0 – –	7 7 0 4 0 1 0 0 1

Если в запросе не указать хотя бы один из обязательных реквизитов (полное наименование организации (для ИП — ф. и. о.), ИНН, почтовый адрес, подпись), инспекция может ваш запрос не принятьп. 27 Регламента. КПП к числу обязательных реквизитов не относится.
Если запрос подписывал представитель по доверенности, то приложите оригинал или заверенную копию этой доверенностип. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 ст. 185.1 ГК РФ; п. 169 Регламента

способ получения ответаЕсли способ получения ответа не указать, справку направят вам по почтеп. 165 Регламента	X	непосредственно
		почтой	(указать почтовый адрес)

Подпись руководителя организации
(физического лица) (представителя)

(подпись) Если в запросе не указать хотя бы один из обязательных реквизитов (полное наименование организации (для ИП — ф. и. о.), ИНН, почтовый адрес, подпись), инспекция может ваш запрос не принятьп. 27 Регламента. КПП к числу обязательных реквизитов не относится. Если запрос подписывал представитель по доверенности, то приложите оригинал или заверенную копию этой доверенностип. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 ст. 185.1 ГК РФ; п. 169 Регламента

А.П. Вороновский (расшифровка подписи)

М.П.

2. Если нужна электронная справка с электронной подписью руководителя ИФНС, то запрос на ее получение придется сформировать в электронной форме и направить по ТКС в инспекцию по месту учета (крупнейшие налогоплательщики направляют по месту учета в качестве крупнейшего)п. 176 Регламента.

Форма запроса также рекомендована налоговиками и, по сути, содержит те же данные, что и форма запроса справки на бумагеп. 176 Регламента, приложение № 9 к Регламенту. Отличие только в том, что в запросе придется указать код ИФНС и формат, в котором вы хотите получить справку (RTF, XML или Excel). Код запроса — 2 (справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов).

Оформив запрос, подпишите его электронной подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправьте в инспекцию через своего операторапп. 27, 181 Регламента.

Если на дату, указанную вами в запросе, у компании (ИП) нет недоимки, долгов по пеням, штрафам и процентам, налоговики выдадут справку об отсутствии задолженности в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения запросап. 6 ст. 6.1, подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Справка

Днем получения инспекцией запроса о выдаче справки об отсутствии задолженности и (или) справки о состоянии расчетов с бюджетом считаетсяпп. 130, 131, 153, 169, 181 Регламента:

•если запрос представлен непосредственно в ИФНС — дата, указанная сотрудником инспекции на вашем экземпляре запроса;

•если запрос направлен по почте — дата вручения запроса сотруднику ИФНС. Узнать эту дату можно на сайте Почты России с помощью сервиса «Отслеживание»;

•если запрос отправлен через личный кабинет налогоплательщика — дата, указанная в ответном уведомлении о приеме запроса из инспекции;

•если запрос подан по ТКС — дата, указанная в квитанции о приеме запроса по ТКС из ИФНС.

Если же выяснится, что долги у плательщика есть, то ему выдадут в этот же срок справку о наличии задолженности по этой же форме, но с отметкой ИФНС «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов...», а в приложении к ней перечислят коды инспекций, по расчетам с которыми организация или ИП имеет задолженностьп. 172 Регламента; Письма Минфина от 17.06.2016 № 03-02-08/35413, от 02.02.2015 № 03-02-07/1/3959.

При этом имейте в виду, что оплатить задолженность и тут же получить новую справку без долгов не получится. Налоговики технически не могут выдать ее в день погашения задолженности. А все потому, что нужно время, чтобы сведения об ее уплате из банка дошли до ИФНС. Поэтому повторно запрашивать справку с новыми сведениями оптимально через 3—4 рабочих дня после оплаты долгаПисьмо ФНС от 06.02.2019 № КЧ-4-8/1992@.

Приведем образец справки об отсутствии долгов.

Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@
 
Код по КНД 1120101

Справка №Электронная форма справки выглядит точно так же 1234
об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент)

Общество с ограниченной ответственностью «МОЗАИКА» (наименование организации, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)

ИНН 7704423140 КПП 770401001

Адрес (место нахождения/место жительства)

119034, г. Москва, пер. Языковский, д. 5, корп. 6

по состоянию на « 19   » сентября (дата) 20 19   г.

не имеетСправка формируется на основании данных, имеющихся у инспекции, в которую сделан запрос о ее выдаче, а также данных, полученных от всех ИФНС, в которых заявитель состоит на учете по любым основаниямПисьмо ФНС от 06.02.2019 № КЧ-4-8/1992@. Поэтому наличие фразы «не имеет» означает отсутствие долга перед бюджетом в целом по всем налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам, процентам, которые компания (ИП) должна уплачивать (имеет или не имеет)

неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве, 7704 (наименование, код налогового органа)

Приложение: на ___________ листах.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа	(подпись)	(	Минеева О.А. (Ф. И. О.)	)
М. П.

При выдаче документа в электронном виде внизу вместо подписи и печати должны быть указаны реквизиты электронной подписи инспекции

Справка о состоянии расчетов с бюджетом

Как правило, эту справку компании (ИП) запрашивают для личных целей — чтобы сверить сальдо расчетов с бюджетом. Но и для представления внешним пользователям в целях подтверждения своей налоговой добросовестности в отдельных случаях она тоже может подойти.

Кстати сказать, в отдельных ситуациях она может выступить и в качестве вполне годной замены справки об отсутствии задолженности даже при участии в тендерахПостановление АС ВВО от 30.08.2018 № Ф01-3448/2018.

По сути, справка по расчетам с бюджетом — еще один документ, из которого налогоплательщик может узнать о наличии или об отсутствии задолженности перед бюджетом, только в более детальном виде. Ведь в справке отражены конкретные суммы переплаты или задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам на определенную дату.

Получить справку по расчетам с бюджетом можно и в бумажном, и в электронном виде в порядке, аналогичном порядку получения справки об отсутствии задолженности. Даже запрос (и письменный, и электронный) о ее выдаче составляется по той же формеприложения № 8, 9 к Регламенту.

Но имейте в виду вот что. Если вы состоите на учете в нескольких инспекциях, то, получив от вас запрос на бумаге, ИФНС, в которую он подавался, представит сведения только по тем налогам (сборам, страховым взносам, пеням и штрафам), которые контролирует именно она. Поэтому, если вам нужны справки с информацией о расчетах со всеми вашими инспекциями, делайте запрос в электронной форме с учетом следующегопп. 3, 4 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@:

•в графе «код ИФНС» должно стоять значение «0000»;

•поле «КПП» должно быть незаполненным.

Организации, у которых обособленные подразделения состоят на учете в той же ИФНС, имеют возможность получить справку о состоянии расчетов с учетом ОП. Для этого необходимо в электронном запросе указать код инспекции, а поле «КПП» оставить пустым.

После получения запроса (как в бумажном, так и в электронном виде) в срок, не превышающий 5 рабочих дней, налоговики должны выдать справкуподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Выглядеть она будет примерно так.

Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@
Форма по КНД 1160080
 

СПРАВКА №1234
О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, ПЕНЯМ, ШТРАФАМ, ПРОЦЕНТАМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
по состоянию на «19» сентября 2019 г.

ИНН 7704423140, КПП 770401001

Наименование организации (Ф. И. О. индивидуального пред­при­ни­ма­теля) Общество с ограниченной ответственностью «МОЗАИКА

Адрес (место нахождения, место жительства) организации (индивидуального пред­при­ни­ма­теля) 119034, г. Москва, пер. Языковский, д. 5, корп. 6

Наименование налогов (сборов, страховых взносов)	КБК	ОКАТО/ОКТМО	Состояние расчетов по налогам (сборам, страховым взносам), рублейИз этих граф вы можете узнать, есть ли у компании (ИП) переплата или задолженность по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам перед бюджетом. Так, сумма с «–» означает, что вы бюджету задолжали, а с «+» — что переплатилип. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@. При этом помните, переплата в справке может числиться и тогда, когда фактически налог уплачен, а отчетность по нему еще не сдана (например, так происходит с авансовыми платежами при УСН). А недоимка может образоваться за счет того, что, возможно, налоговикам еще не поступила информация об уплате налогов, отраженных в уже сданной отчетности	Кроме того, предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по налогам (сборам, страховым взносам), сумма, рублейСуммы, указанные в этих графах, при формировании значений граф 4, 6, 8 в расчет не берутсяп. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@	Состояние расчетов по пеням, рублейИз этих граф вы можете узнать, есть ли у компании (ИП) переплата или задолженность по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам перед бюджетом. Так, сумма с «–» означает, что вы бюджету задолжали, а с «+» — что переплатилип. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@. При этом помните, переплата в справке может числиться и тогда, когда фактически налог уплачен, а отчетность по нему еще не сдана (например, так происходит с авансовыми платежами при УСН). А недоимка может образоваться за счет того, что, возможно, налоговикам еще не поступила информация об уплате налогов, отраженных в уже сданной отчетности	Кроме того, предоставлена отсрочка (рассрочка), проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по пеням, сумма, рублейСуммы, указанные в этих графах, при формировании значений граф 4, 6, 8 в расчет не берутсяп. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@	Состояние расчетов по штрафам, рублейИз этих граф вы можете узнать, есть ли у компании (ИП) переплата или задолженность по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам перед бюджетом. Так, сумма с «–» означает, что вы бюджету задолжали, а с «+» — что переплатилип. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@. При этом помните, переплата в справке может числиться и тогда, когда фактически налог уплачен, а отчетность по нему еще не сдана (например, так происходит с авансовыми платежами при УСН). А недоимка может образоваться за счет того, что, возможно, налоговикам еще не поступила информация об уплате налогов, отраженных в уже сданной отчетности	Кроме того, предоставлена отсрочка (рассрочка), проводится реструктуризация, приостановлено к взысканию по штрафам, сумма, рублейСуммы, указанные в этих графах, при формировании значений граф 4, 6, 8 в расчет не берутсяп. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@	Состояние расчетов по процентам, рублейЭто сальдо по процентам, предусмотренным НК РФ и нормативными актами о реструктуризации задолженности. Проценты, приостановленные к взысканию, указываются отдельной строкойп. 5 приложения № 3 к Приказу ФНС от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	18210101011011000110	45383000	3652,00		0,00		0,00		0,00
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	18210101012021000110	45383000	7563,00		0,00		0,00		0,00
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	18210301000011000110	45383000	–6540,00		–37,93		0,00		0,00
...

Настоящая справка не является документом, подтверждающим исполнение организацией (индивидуальным предпринимателем) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов

Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве, 7704 (наименование и код налогового органа)

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа	(подпись)	(	Минеева О.А. (Ф. И. О.)	)
М. П.

Если, получив справку, вы не поняли, откуда взялись те или иные долги/переплаты, то имеет смысл заказать выписку операций по расчетам с бюджетом. Сделать это можно лишь электронно либо через личный кабинет налогоплательщика, либо по ТКС, оформив соответствующий запросприложение № 1 к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@. Из выписки вы узнаете историю операций за определенный период. Если после ознакомления с ней у вас все равно остаются вопросы либо возможности запросить ее нет, проведите совместную сверку расчетов с бюджетомподп. 5.1 п. 1, п. 3 ст. 21, подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

* * *

Когда подтвердить отсутствие долга перед бюджетом нужно срочно, например при получении кредита, имеет смысл заказать одновременно со справкой об исполнении обязанности по уплате налогов еще и справку о состоянии расчетов с ИФНС, которая, если долг окажется копеечным, во-первых, это подтвердит. А во-вторых, приложив к ней платежное поручение об оплате долга, вы подтвердите исполнение ваших обязанностей перед бюджетом. Некоторые банки на основании этих документов кредиты одобряют.