Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХО

Регулирование налоговых отношений

1. Региональные и местные налоги (в том числе имущественные налоги) для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХО вводятся с 2024 г.пп. 6, 7 ст. 5 Закона № 564-ФЗ

2. Уточнено, что налоговый контроль в отношении периодов до 2022 г. включительно проводится в формах, которые были предусмотрены законами, ранее действовавшими на территории конкретного субъектаст. 3 Закона № 564-ФЗ; п. 3 ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-I.

3. Правительство до конца 2023 г. вправе самостоятельно определять особенности налогообложения для четырех указанных субъектов в 2023 г.ст. 1 Закона № 564-ФЗ; п. 3.1 ст. 4 НК РФ Это касается в том числе:

•постановки на учет в налоговых органах;

•перехода на спецрежимы;

•налогового учета расходов, признанных до 31.12.2022;

•освобождения от штрафов за некоторые налоговые нарушения.

Правительство для старых организаций из ДНР, ЛНР, ЗО и ХО уже ввело до 31.12.2023 включительно мораторий на применение штрафов за просрочки в сдаче отчетности и уплате налоговп. 5 Особенностей... утв. Постановлением Правительства от 30.12.2022 № 2529.

4. Установлены особенности признания резидентов четырех указанных субъектов плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсовст. 2 Закона № 564-ФЗ; п. 2.1 ст. 333.1, п. 3 ст. 334 НК РФ.

Особенности применения кассовой техники

Обязанность применения контрольно-кассовой техники организациями и ИП указанных субъектов вводится с февраля 2025 г. (причем Правительство РФ может продлить этот срок не более чем на 3 года)ст. 4 Закона № 564-ФЗ; ст. 7.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

До тех пор продавцы по требованию покупателя должны выдавать ему документ, подтверждающий оплату (в нем надо указывать наименование, порядковый номер и некоторые другие обязательные реквизиты)абз. 4—12 п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Особенности налога на прибыль

Организации, которые до октября 2022 г. находились в ДНР, ЛНР, ЗО или ХО:

•начиная с первого отчетного периода уплачивают квартальные авансовые платежи в том же порядке, что и вновь созданные организациип. 5 ст. 287 НК РФ. Но могут сразу платить и ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибылип. 1 ч. 4 ст. 5 Закона № 564-ФЗ;

•те, кто в 2023 г. будет платить ежемесячные авансы по прибыли, сможет до конца года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом сумма авансов, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовп. 2 ч. 4 ст. 5 Закона № 564-ФЗ.

Для того чтобы перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли, надо уведомить об этом свою инспекцию не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого сделан такой переходп. 3 ч. 4 ст. 5 Закона № 564-ФЗ.

Особенности патентной системы и УСН

Патентная система может быть введена в ДНР, ЛНР, ЗО или ХО в течение 2023 г., если соответствующий закон будет принят и опубликован регионом до 31.03.2023. Действовать такой закон будет с месяца, следующего за месяцем опубликованияч. 5 ст. 5 Закона № 564-ФЗ.

Кроме того, указанные субъекты смогут уменьшать ставку до 0% на 2023 и 2024 гг. по патентной системе и УСН (в дополнение к уже имеющейся возможности снижать ставки налога по упрощенной системе налогообложения с 6% (15%) до 1% (5%))ст. 2 Закона № 564-ФЗ; п. 3.1 ст. 346.20, п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ.

НДФЛ-особенности для проживающих в ДНР, ЛНР, ЗО или ХО

Граждане, имевшие постоянное место жительства по состоянию на 30.09.2022 на территории ДНР, ЛНР, ЗО или ХО:

•в 2022 г. признаются налоговыми резидентами РФ. Но для этого надо, чтобы каждый человек представил в свою налоговую инспекцию заявление в произвольной форме не позднее 2 мая (первого рабочего дня после 30.04.2023, приходящегося на воскресенье). В нем надо указать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и ИННч. 1 ст. 5 Закона № 564-ФЗ. Это значит, что все, кто проживал в этих регионах на дату их принятия в состав РФ, смогут избежать двойного налогообложения и уплатить налог за 2022 г. по ставкам для российских резидентов — независимо от срока нахождения в РФ;

•освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов 2022 г., если доходы были получены от организации (ИП), находящейся в одном из четырех указанных субъектов (либо от обособленных подразделений таких организаций), при условии что с таких доходов уплачен налог в соответствии с законодательством указанных территорийч. 2 ст. 5 Закона № 564-ФЗ;

•в 2023 г. на каждую дату получения ими дохода автоматически по общему правилу признаются налоговыми резидентами РФ. Если по итогам 2023 г. не подтвердится статус налогового резидента РФ по общим правиламп. 2 ст. 207 НК РФ, то надо будет представить в свою налоговую инспекцию заявление (в произвольной форме) о неподтверждении статуса налогового резидента для 2023 г. Сделать это надо не позднее 30.04.2024ч. 3 ст. 5 Закона № 564-ФЗ. А дальше инспекция сама разберется, надо ли человеку будет доплачивать НДФЛ или нет. В случае необходимости ИФНС вышлет уведомление на уплату налога.

* * *

Закон № 564-ФЗ вступил в силу со дня официального опубликования — 28.12.2022. Вводимые им изменения нужны для того, чтобы ранее зарегистрированные налогоплательщики новых субъектов могли постепенно влиться в российскую налоговую систему.

С учетом таких изменений, а также нового правительственного Постановления, на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Харьковской областиПостановление Правительства от 30.12.2022 № 2529:

•до 30.06.2023 можно будет представить уведомления о начале применения в 2023 г. упрощенной системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);

•сняты ограничения по доходам для применения упрощенной системы налогообложения в 2023—2024 гг.;

•применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы»;

•установлен особый порядок признания некоторых налоговых расходов в случае перехода на ЕСХН;

•плательщикам налога на прибыль надо учитывать некоторые особенности при признании в расходах стоимости ряда старых основных средств;

•есть и другие налоговые особенности, в том числе предназначенные для пользователей недр.