Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2022 г.
Содержание журнала № 7 за 2022 г.
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
Как учесть в расходах страховую премию по договорам каско и ОСАГО
Наша организация приобрела автомобиль и оформила на него полисы каско и ОСАГО. Учитываются ли страховые премии в налоговом учете? Как отразить их в бухучете?
— В налоговом учете платежи по договору ОСАГО можно учесть в «упрощенных» расходах на день оплаты в пределах установленных тарифов, поскольку это обязательное страхованиеп. 2 ст. 263, подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 1 ст. 4 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ.
Договор каско — это договор добровольного страхования имущества. Платежи по такому договору в перечень расходов, разрешенных к учету при УСН, не входят.
В бухучете уплаченные страховые премии учитывайте как перечисленный аванспп. 3, 16 ПБУ 10/99; п. 2 Рекомендации Р-13/2011 КпР «Договор страхования у страхователя». И отражайте их по дебету счета 76-1 и кредиту счета 51. Ежемесячно (ежеквартально) эти премии учитывайте в расходах пропорционально числу дней действия договора в этом периоде по дебету счета 20 (26, 44) и кредиту счета 76-1пп. 16, 18 ПБУ 10/99.
Оплата разовой медпомощи сотруднику
Наша организация договор ДМС сотрудников не заключает. В этом году директор распорядился оплатить нашему сотруднику предстоящую операцию. Сможем ли мы учесть оплату в расходах? И если сможем, то при каких условиях?
— В расходах на оплату труда вы можете учесть затраты по договорам на оказание медуслуг. Но при условии, что они заключены в пользу сотрудников на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, которые имеют лицензии на ведение медицинской деятельностип. 16 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Такие расходы нормируются. Эти затраты не должны превышать 6% от величины расходов на оплату труда всех сотрудников вашей организации, рассчитанной нарастающим итогом. Превышение учесть в расходах не получится. Отметим, что одновременно в этот же норматив должны уложиться затраты по договорам на оплату услуг по туризму, санаторно-курортному лечению и отдыху (если они у вас есть)пп. 16, 24.2 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-04-06/91984.
Если же договор носит разовый характер и его срок менее 1 года, то учесть такие затраты в налоговых расходах не получится.
Учитывается ли в расходах стоимость обучения директора в магистратуре
Генеральный директор нашей организации (он же единственный учредитель) распорядился оплатить свое обучение в магистратуре вуза с расчетного счета организации. У организации есть договор с учебным заведением и счет на оплату обучения директора. Можно ли включить стоимость обучения в расходы? Какие документы еще могут потребоваться?
