Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2023 г.

Содержание журнала № 7 за 2023 г.
УСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С этого года «упрощенную» декларацию ИП подают раньше — не позднее 25 апреля. А некоторые уже отчитались, разбираются с ИФНС по камералке и задают вопросы. Как на УСН учесть продажу коммерческого имущества, если оно не использовалось в бизнесе? Можно ли учесть «допредпринимательские» расходы на покупку ОС? Когда признать доход по договору факторинга? Ответим на эти вопросы в статье.

Декларационные вопросы у ИП на упрощенке

Доход от продажи грузовика безопаснее считать предпринимательским

Я ИП, совмещаю «доходную» УСН и патент (грузоперевозки). В прошлом году продал грузовой автомобиль, который приобрел до регистрации ИП более 3 лет назад и в бизнесе не использовал. Можно ли считать доход от продажи непредпринимательским и не подавать декларацию 3-НДФЛ, поскольку авто было во владении больше минимального срока?

— Доходы от продажи личного авто, которое было в собственности 3 года и более, освобождаются от НДФЛп. 17.1 ст. 217 НК РФ. Если бы вы совмещали патентную систему с ОСН, а не с упрощенкой либо утратили к моменту продажи статус ИП, то могли бы воспользоваться этой льготой, даже если бы автомобиль использовался в бизнесе. Но в вашей ситуации, если не хотите спорить с налоговиками, доход от продажи автомобиля безопаснее включить в состав УСН-доходов. Или же будьте готовы потом доказывать, что грузовик использовался для личных нужд, а вовсе не для бизнеса. К сожалению, сделать это непросто, особенно в случае с грузовым автомобилем.

Количество ИП, сдавших декларацию по налогу при УСН

Например, в одном прошлогоднем споре гражданин не смог доказать суду, что приобретенный им до регистрации ИП грузопассажирский автомобиль в бизнесе не использовался. Суд, оценив функциональное назначение ТС и учтя характер деятельности ИП (строительство, грузоперевозки), решил, что налоговая правомерно квалифицировала доход от продажи авто как предпринимательский и доначислила налог при УСН с объектом «доходы». Интересно, что ни та, ни другая сторона не представила весомых доказательств использования либо неиспользования ТС в бизнесе. Но при этом суд отклонил довод ИП о том, что в спорном автомобиле увеличено количество пассажирских мест, поскольку семья бизнесмена многодетная. По мнению судей, это не исключало возможность использования авто и в коммерческих целяхПостановление АС ЦО от 27.09.2022 № Ф10-3710/2022.

К такому выводу суд пришел и в другом подобном споре. Судьи отметили, что проданные грузовые автомобили по своим характеристикам предназначались для использования в коммерческих, а не в личных целях. ИП оказывал рекламные услуги, в проверяемом периоде имел в собственности только проданные грузовики, технически пригодные для перевозки рекламных конструкций, и не доказал, что их транспортировка производилась другим лицомПостановление АС ЦО от 06.04.2022 № Ф10-890/2022.

То есть не в последнюю очередь ИФНС и суд будут смотреть на характеристики и назначение спорного имущества. Если по своему характеру имущество не предназначено для удовлетворения личных нужд, то доход от его продажи, скорее всего, признают предпринимательским, даже если налоговая не докажет, что это имущество использовалось в бизнесе. Подобной логики суды обычно придерживаются и в спорах, касающихся коммерческой недвижимости, в том числе приобретенной до регистрации ИПсм., например, Постановление АС ПО от 15.06.2022 № Ф06-18254/2022.

ИП на УСН вправе учесть «личные» расходы на покупку ОС

В прошлом году я зарегистрировался как ИП, за 2022 г. подал декларацию с убытком. Инспекция затребовала пояснения и теперь говорит, что я неправомерно включил в состав расходов 50% затрат на покупку грузового автомобиля, который я приобрел до регистрации ИП и использую при доставке товаров покупателям. Правы ли проверяющие?

— Полагаем, что вы правомерно учли эти затраты в составе УСН-расходов, и вот почему.

Три года назад Верховный суд пришел к выводу, что гл. 26.2 НК не ограничивает ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала ведения предпринимательской деятельности либо до начала применения УСНОпределение ВС от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243; п. 7 Обзора судебной практики, направленного Письмом ФНС от 28.07.2020 № БВ-4-7/12120. То есть ИП на «доходно-расходной» УСН вправе учесть расходы на покупку объекта ОС, даже если имущество приобретено им до регистрации ИП.

Из этого можно сделать вывод, что стоимость ОС, приобретенных до госрегистрации, ИП может учесть в составе «упрощенных» расходов в том же порядке, в котором учитываются расходы на ОС, которые были приобретены до перехода на УСН с иного налогового режима.

Причем есть такой нюанс. По общему правилу такие ОС для целей упрощенки учитываются по остаточной стоимости на дату перехода на спецрежимп. 3 ст. 346.16, пп. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ. Однако, поскольку оснований для расчета амортизации за то время, что автомобиль был в собственности физлица — не ИП, нет, в этом случае в расчет должна браться первоначальная стоимость.

Правда, Минфин по-прежнему настаивает, что «дорегистрационные» расходы не могут считаться связанными с ведением бизнеса, а значит, и учитывать их в базе по налогу при УСН нельзяПисьмо Минфина от 23.12.2020 № 03-11-11/113232. Но суд в подобном споре наверняка будет на стороне ИППостановление АС ПО от 20.07.2022 № Ф06-20123/2022.

Как ИП на УСН учесть доход по договору факторинга

Какой датой отражается доход при уступке права требования долга с покупателя товара по договору факторинга у ИП на «доходно-расходной» УСН? Мы заключили договор с финансовым агентом в 2022 г., а финансирование под уступку права требования (90% цены договора поставки) получили от него уже в 2023 г. Нужно ли признавать доход и на дату уступки права требования, и на дату получения денег от финансового агента? Если нужно, в какой сумме?

— Для начала разберемся с терминологией. Доход от продажи товаров не признавайте ни на дату уступки, ни на дату получения денег от финансового агента (фактора). Ведь при заключении договора факторинга происходит переход денежного требования к фактору. Само обязательство при этом не прекращается, но деньги за реализованные товары, если договор заключен в целях приобретения требования фактором, получит уже онп. 2 ст. 826, п. 1 ст. 831 ГК РФ.

То есть у вас есть только доход от реализации имущественных прав. Именно его вам и надо будет отразить в декларации, с него исчислить налог.

В декларацию по УСН за 2022 г. этот доход не попадет: на дату подписания договора уступки права требования доход определяется у плательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисленияп. 5 ст. 271 НК РФ. Упрощенцы же учитывают доходы кассовым методомп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Так что вы в прошлом году никакого дохода от этой сделки не получили. В доход 2023 г. попадет сумма, фактически перечисленная вам финансовым агентом, а не причитавшаяся к получению по договору с покупателем-должникомПисьмо Минфина от 07.09.2015 № 03-11-06/2/51388.

Отметим, что расходы на покупку проданного товара ИП может учесть на общих основаниях, то есть на дату отгрузки товара покупателю. Конечно, при условии, что сам ИП оплатил товар своему поставщикуп. 2, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
УСН - расчет / уплата
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание