ИП ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Многие ИП, заявившие в 2023 г. НДФЛ-вычеты (социальные и имущественные) по расходам прошлого года, столкнулись с тем, что налог им возвращают из «предпринимательских» денег. Например, из сумм, ранее уплаченных в качестве ЕНП и зарезервированных за страховыми взносами ИП за себя, или просто из положительного ЕНС-сальдо. С помощью специалиста ФНС мы попытались разобраться в этой ситуации.

Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году

НДФЛ не вернут, если есть долг по предпринимательским налогам

Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛПисьма Минфина от 29.07.2020 № 03-11-11/66285, от 27.04.2016 № 03-11-11/24297. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр.пп. 3, 6 ст. 210 НК РФ Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.

В 2023 г. НДФЛ в связи с предоставлением физлицу вычетов по результатам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ вернут только при условии, что на ЕНС сформировалось положительное сальдо. При этом у физлица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательскиеп. 4 ст. 11.3 НК РФ. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по итогам камеральной проверки 3-НДФЛ с вычетами, признается единым налоговым платежом и учитывается на ЕНС. Эта сумма может сформировать (или увеличить) положительное сальдо ЕНС либо, при наличии задолженности, уменьшить ееподп. 1 п. 1, п. 3, подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.