Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2015 г.
Содержание журнала № 15 за 2015 г.Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе
Мы продолжаем публиковать ответы на вопросы наших читателей, заданные на июньской интернет-конференции по исчислению НДС. Напоминаем, что участие в конференциях для вас бесплатно, а это прекрасная возможность получить ответ на свой вопрос от наших экспертов. Так что следите за анонсами конференций в журнале и на нашем сайте.
Возмещение от работника за мобильную связь
У нас есть приказ о компенсации расходов на мобильную связь сотрудникам. Сотрудник уехал в отпуск, и компенсация ему не положена. Мы оплачиваем услуги оператору, а сотрудник согласен возместить все расходы на свои разговоры в отпуске. Будет ли возмещение от работника облагаться НДС?
: Объект обложения НДС — операции по реализации товаров, работ, услу
Перевыставление транспортных услуг по экспорту
Нам оказывают транспортные услуги по экспортным перевозкам грузов, в счете-фактуре указана сумма без НДС. Далее мы перевыставляем эти услуги конечному покупателю. Как правильно оформить счет-фактуру, тоже без НДС? Наша организация на ОСНО. Будет ли отличие в составлении документов, если у нас будет заключен посреднический договор с конечным покупателем?
: Услуги по международной перевозке товара облагаются по нулевой ставк
Но обратите внимание, счета-фактуры по экспортным операциям выставляются не «без НДС», а с указанием ставки НДС
Кроме того, по нулевой ставке облагаются оказываемые грузоотправителю на основании договора транспортной экспедици
Для посреднических договоров, в которых посредник действует от своего имени, установлен особый порядок составления счетов-фактур и их регистрации в журнале учета счетов-фактур. Тогда как для экспедиторов порядок выставления счетов-фактур Постановлением № 1137 не определен. В таком случае можно воспользоваться разъяснениями контролирующих органо
Добровольное выставление счетов-фактур на упрощенке
Наша организация на УСНО, но к концу года планируется расширение и есть вероятность, что ограничение по выручке мы не пройдем. Можно ли нам заранее выставлять счета-фактуры с выделенным НДС? Какие в этом случае могут быть негативные последствия, если мы так и не превысим лимит выручки? Смогут ли наши покупатели принять к вычету входной НДС?
: По общему правилу у спецрежимника нет обязанности выставлять счета-фактуры своим покупателя
А вот права на вычет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) до перехода на ОСНО у вас не будет.
Кроме этого, если вы придерживаетесь безопасной позиции, то сумму НДС, которую вы укажете в счете-фактуре и которую вы получите от вашего покупателя, вам лучше включить в доход при определении облагаемой базы по «упрощенному» налогу. А это значит, что лимит по выручке может закончиться быстрее, чем вы планирует
Теперь что касается ваших контрагентов, получивших от вас счета-фактуры с выделенной суммой НДС. У них могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по этим счетам-фактурам, так как контролирующие органы высказываются против вычет
Потерянная отгрузка прошлого года
Наша организация была на общей системе. С этого года мы перешли на УСНО (6%). Сейчас выявилась неучтенная реализация прошлого года. Как нам теперь ее учесть: текущим периодом без НДС как упрощенцам либо прошлым годом с НДС (и подать уточненку по НДС с уплатой недоимки)?
: Если отгрузка у вас прошла в прошлом году, то вам нужн
- выставить покупателю счет-фактуру с
НДСп. 3 ст. 169 НК РФ; - отразить его в дополнительном листе книги продаж за период отгрузк
ип. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; - доплатить НДС и налог на прибыль, а также пени по ним;
- подать уточненки по НДС и налогу на прибыль за период, когда была неучтенная реализация.
Если вы сделаете это до того, как налоговики обнаружат ошибку или назначат выездную проверку за период совершения ошибки, то штраф за неуплату налога вам не грози
Облагаемые + не облагаемые НДС операции
Мы на общем режиме. Имеем на своем балансе поликлинику, которая оказывает медицинские услуги и ведет деятельность в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС). Медуслуги не являются основной деятельностью компании. При одновременном наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций мы пользуемся правилом «пяти процентов» (закреплено в учетной политике), принимая весь входной НДС к вычету. Правомерно ли также принимать к вычету НДС по материалам (услугам), приобретенным для ведения деятельности в рамках ОМС?
: Оказание медицинскими организациями услуг по обязательному медицинскому страхованию при наличии лицензии не подлежит обложению
При наличии операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, нужно вести раздельный учет входного НДС и принимать его к вычету в особом порядк
Счета-фактуры на аванс
Есть разъяснения Минфина, что в случае получения аванса и реализации товаров (работ, услуг) в одном квартале организация может не отражать аванс в книге продаж/покупок. А счет-фактуру на аванс надо выставлять?
: Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких исключений из правила о выставлении авансовых счетов-фактур. По мнению Минфина, сумма аванса, полученная в одном квартале с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке.
А вот не составлять авансовый счет-фактуру вовсе Минфин разрешает, только если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение 5 календарных дней со дня получения аванс
Налоговики же считают, что авансовые счета-фактуры нужно выставлять всегда, независимо от времени, прошедшего между получением аванса и отгрузкой, а также от того, состоялись эти события в одном квартале или
Отсутствие счетов-фактур может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена пп. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. — в зависимости от того, в одном или нескольких кварталах было допущено такое нарушение).
Поэтому исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке.
Авансы при невыставлении счетов-фактур по соглашению
По соглашению с нашими арендаторами, которые не являются плательщиками НДС, мы не выставляем им счета-фактуры на арендную плату. А как же тогда отражать в книге продаж авансовые платежи?
: Поскольку счета-фактуры вы не составляете, то при получении от арендаторов авансов в книге продаж вы может
- <или>указывать на каждую дату получения аванса реквизиты платежного поручения, по которому вы получили деньги (номер и дату);
- <или>на последнее число месяца или квартала зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, в которой указана общая сумма авансов, полученная за месяц или квартал от всех арендаторов.
Продажа имущества банкротом
В соответствии с Законом о банкротстве у нас в организации открыто конкурсное производство. Реализация имущества в этом случае не облагается НДС. Надо ли восстанавливать НДС по реализованному на торгах имуществу?
: Да. Поскольку с 2015 г. продажа имущества банкрота не является объектом обложения
- по проданным товарам и МПЗ — полностью;
- по реализованным основным средствам — в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы восстановленного входного НДС учитываются в составе прочих расходов при расчете базы по налогу на прибыл
Неучтенные услуги прошлых лет
Мы обнаружили услуги, которые забыли несколько лет назад выставить заказчику. В тот момент (в 2013 г.) мы применяли ОСНО, c этого года перешли на УСНО. Как теперь оформить документы по этим услугам? Ведь акты не подписаны, заказчик добровольно их подписывать не хочет и мы собираемся подавать на него в суд. Будет ли считаться моментом оказания услуг вступление в силу решения суда? Или надо оформить акты и счета-фактуры прошлым периодом с НДС?
: Если в вашем договоре с заказчиком есть условие, что услуги считаются оказанными с момента подписания акта сдачи-приемки, тогда для вашей ситуации будет актуально Письмо Минфина, где сказано следующее. В случае, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки выполненных работ, однако имеется решение суда, из которого следует, что условия договора о выполнении работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС считается день вступления в силу решения
Допустим, суд вы выиграете. Но если на тот момент вы продолжите применять УСНО, получается, что услуги заказчику будут оказаны упрощенцем, который, как известно, НДС не плати
Если вам удастся исполнить решение суда и вы получите с заказчика деньги в оплату оказанных услуг, то вы просто учтете их в доходах для целей уплаты налога при
Если же в вашем договоре с заказчиком ничего не сказано о том, когда услуги считаются оказанными, тогда они относятся к тому периоду, когда фактически были оказан
Ставка НДС по субпродуктам
Наша организация занимается производством натуральной колбасной оболочки. Сырье — кишки животных. Некоторые поставщики облагают реализацию кишок НДС по ставке 10%. Но в перечне правительства этого вида товара нет, а к субпродуктам в соответствии с номенклатурой ВЭД кишки не относятся. Можем ли мы взять к вычету НДС по неправильно примененной, на наш взгляд, ставке НДС?
: В этом случае правы ваши поставщики. Как разъяснял Пленум ВАС, применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, реализуется ли он на территории РФ или ввозится
В перечне, утвержденном Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, субпродукты названы (коды ОКП
Отложенный вычет входного НДС
С нового года действует правило, что вычет можно заявить в пределах 3 лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Если товар (работа, услуга) не использовались ни в какой деятельности, а по истечении 3 лет стали использоваться в облагаемой НДС деятельности, возможен ли вычет НДС по таким операциям?
: Пункт 1.1 ст. 172 НК РФ отсчитывает срок, в течение которого можно заявить вычет НДС, от даты принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет. Если этот срок пропущен, то воспользоваться НДС-вычетом уже нельзя.
И обратите внимание, для применения вычета достаточно того, что товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для операций, облагаемых НДС (предназначены для таких операций). То есть дожидаться момента, когда они будут непосредственно использованы в таких операциях, не нужно.