Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2021 г.
Содержание журнала № 5 за 2021 г.
Рассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налог
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Можно ли учесть «ковидное» снижение ставки
На 2020 г. во многих регионах действуют льготные ставки налога для поддержки некоторых отраслей в связи с пандемией. Для нас во Владимирской области ставка была снижена в два раза до 5%. По ней платили авансы, сейчас посчитали налог. Он намного меньше минимального, что неудивительно: и ставка льготная, и прибыль за кризисный год небольшая.
Как должно быть учтено снижение ставки? Следует пропорционально, то есть в два раза до 0,5%, уменьшить и ставку минимального налога? Или для сравнения с минимальным нужно посчитать налог по нашей региональной базовой ставке 10% (тогда минимальный оказывается меньше), а заплатить его — по льготной ставке 5%? Иначе получается, что никаких снижения налога и поддержки и не было.
— Ставка 1% от доходов установлена на федеральном уровнеабз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. У субъектов РФ нет полномочий ее снижатьп. 2 ст. 346.20 НК РФ. Поэтому на нее не влияет региональное снижение базовой ставки налога.
Внимание
ИП на налоговых каникулах, применяющие на УСН ставку 0%, минимальный налог начислять и платить не должнып. 4 ст. 346.20 НК РФ.
НК не предусматривает уменьшения ставки минимального налога пропорционально региональному снижению базовой ставкиПисьмо Минфина от 28.05.2012 № 03-11-06/2/71. Исключение сделано только для ИП, применяющих в рамках налоговых каникул ставку 0%: минимальный налог они не платятп. 4 ст. 320 НК РФ. Для налогоплательщиков тех регионов, где в связи с эпидемией установили пониженные ставки, подобную оговорку в НК не внесли.
