Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2023 г.

Содержание журнала № 23 за 2023 г.
ОСН УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Можно ли стоимость гигиенической подготовки руководителя учесть в «прибыльных» расходах? Учитывается ли оплата за участие в мастер-классе кулинарной студии в «упрощенных» расходах? Как учесть выплаты выпускнику-технологу? Может ли ИП оплатить свою учебу с предпринимательского счета? Как в «прибыльных» расходах учесть стоимость услуг самозанятого по обучению сотрудников иностранному языку и написанию методичек? Об этом — далее.

Если затраты на обучение — это не учебные расходы, как их учесть?

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Учет оплаты за участие в мастер-классе кулинарной студии

Повара нашего ресторана участвуют в мастер-классе кулинарной студии под руководством профессиональных шеф-поваров, известных по работе в крупных ресторанных проектах и шоу на ТВ, для получения и расширения своего опыта. Образовательной организацией студия не является, договор на оказание образовательных услуг она не оформляет. Да и сам мастер-класс длится не более 4—5 часов. Правильно ли мы понимаем, что учесть оплату за участие в таком мастер-классе как расходы на обучение при УСН с объектом «доходы минус расходы» мы не сможем? А можно ли учесть их как материальные расходы, например как затраты на приобретение услуг производственного характера?

— Да, верно. Поскольку кулинарная студия не является образовательной организацией, у вас отсутствует договор на оказание образовательных услуг и количество часов не соответствует установленным требованиям, то признать оплату за участие в мастер-классе в качестве расходов на обучение вы не сможетеподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При учете «упрощенных» расходов важно разделять затраты на приобретение услуг производственного характера и непроизводственных услуг. Производственные услуги — это услуги, непосредственно связанные с производством вашей продукции, работ, услуг. Их перечень является открытымподп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. И как правило, вызывает пристальный интерес проверяющих на предмет их обоснования. Например, если особенностью вашего ресторана является возможность для посетителей поучаствовать в приготовлении заказанных ими блюд, то затраты на проведение для посетителей таких мастер-классов (с привлечением сторонних исполнителей или собственными силами) можно отнести к материальным расходам. Поскольку проведение мастер-классов является составной частью процесса приготовления заказанных блюд.

Непроизводственные услуги напрямую с производством продукции, работ, услуг не связаны. Перечень их в составе «упрощенных» расходов ограниченп. 1 ст. 346.16 НК РФ. Целью направления ваших сотрудников на мастер-классы является повышение их квалификации, приобретение новых знаний и навыков. И то, что по формальному признаку (отсутствие договора с образовательной организацией, несоответствие требуемому количеству часов и пр.) затраты на участие в мастер-классе не относятся к расходам на обучение, не делает их автоматически материальными расходами. Поэтому учесть оплату за участие в таком мастер-классе при УСН вы не сможете.

Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы

Добавить в «Нужное»

Комментарии (2)

Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное