Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2022 г.
Содержание журнала № 9 за 2022 г.
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузку
Оцениваем риск получения требования о пояснениях
Дабы получение требования представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки не стало для вас сюрпризом, рекомендуем периодически просчитывать нагрузку и сравнивать свои данные со среднеотраслевыми значениями (показатель вашей нагрузки не должен оказаться меньше среднего по отрасли).
Для расчета налоговой нагрузки воспользуйтесь формулойп. 1 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее — Приказ ФНС); Письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@:
Комментарий
1 В расчет не включаются суммы:
•налог на прибыль с дивидендов от участия в других организациях;
•ввозного НДСПисьмо Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208;
•страховых взносов, так как по ним рассчитывается отдельный показатель — фискальная нагрузка;
•налогов, которые вы платите как налоговый агент. Исключение — НДФЛ с любых выплат. Средние показатели налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС рассчитывает с учетом НДФЛ, следовательно, так нужно поступать и плательщикамприложение № 3 к Приказу ФНС.
Помимо этого, обращаем внимание, что поскольку единой методики расчета налоговой нагрузки нет, то вместо сумм уплаченных налогов налоговики могут использовать данные из налоговых деклараций о суммах налогов, начисленных за год, то есть брать в расчет суммы налоговых платежей, которые компания должна бюджету, даже если они еще не уплачены.
2 Сумма годовой выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочих доходов определяется по данным бухучета без НДС и акцизов.
Получившееся значение налоговой нагрузки сравните со среднеотраслевыми показателями. Специалисты ФНС ежегодно до 5 мая их актуализируют и размещают на официальном сайте налоговой службып. 6 Приказа ФНС.
