Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузку

Оцениваем риск получения требования о пояснениях

Дабы получение требования представить пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки не стало для вас сюрпризом, рекомендуем периодически просчитывать нагрузку и сравнивать свои данные со среднеотраслевыми значениями (показатель вашей нагрузки не должен оказаться меньше среднего по отрасли).

Для расчета налоговой нагрузки воспользуйтесь формулойп. 1 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее — Приказ ФНС); Письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@:

Получившееся значение налоговой нагрузки сравните со среднеотраслевыми показателями. Специалисты ФНС ежегодно до 5 мая их актуализируют и размещают на официальном сайте налоговой службып. 6 Приказа ФНС.

До тех пор пока данные не обновились, сравнивайте свою налоговую нагрузку с последними актуальными значениями показателей, средних по отраслип. 2 Приказа ФНС от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@.

Рассчитать налоговую нагрузку также можно с помощью сервиса «Калькулятор по расчету налоговой нагрузки» на сайте ФНС. Сервис оценит, попадаете ли вы в зону риска.

Однако нужно иметь в виду, что сервис рассчитывает налоговую нагрузку по немного иной методике: в расчет не принимается НДФЛ, так как базой для его исчисления служит заработная плата.

Подытожим: при расчете налоговой нагрузки возможна вариативность. Очевидно, что нагрузка, рассчитанная за один и тот же год разными способами, будет различаться. А потому рекомендуем уточнить в вашей инспекции, как считает нагрузку именно она, чтобы избежать расхождений.

Почему лучше не уклоняться от дачи пояснений по поводу низкой налоговой нагрузки

Игнорирование требований налогового органа может закончиться включением компании в план выездных проверок, так как налоговая нагрузка — один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Проверяющие используют его при планировании выездных налоговых проверокп. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС. Это большее из зол, но далеко не единственное.

Непредставление пояснений с указанием причин низкой налоговой нагрузки может повлечь за собой также:

•наложение штрафа в сумме 5000 руб., если компания не объяснится в ответ на требование налогового органа в установленный срокп. 1 ст. 129.1 НК РФ. Такое требование может прийти, к примеру, в ходе камеральной проверки «прибыльной» декларации.

В то же время запрос может прийти в виде информационного письма, а не требования. В таком случае санкции не грозят, если решите на него не отвечать. Но нужно понимать, что игнорирование письма, скорее всего, усугубит ситуацию и налоговики насядут с еще большим напором, ведь его направление — признак того, что они подозревают вас в занижении налоговой базы;

•вызов в инспекцию руководителя вашей организации для дачи пояснений. У налоговиков есть право вызывать вас по любым вопросам, которые связаны с уплатой налоговподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ; Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (пп. 2.1, 2.2). За уклонение от явки директора могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ

В общем, чтобы не будить лихо, пока оно тихо, лучше на запрос ответить и попытаться убедить инспекторов в том, что платить меньше налогов вы стали не потому, что занижаете налоговую базу, а в силу объективных причин.

Какие могут быть причины низкой налоговой нагрузки

Вот список наиболее распространенных причин низкой налоговой нагрузки, которые бухгалтеры приводят в оправдание:

•снизилась выручка. Произойти это могло, к примеру, потому что вы снизили цены на свою продукцию с целью удержаться на рынке, но траты на ее производство остались на прежнем уровне. Или потому что спрос на вашу продукцию упал;

•увеличились расходы. Обратная ситуация: допустим, объем выручки не изменился, цены на продукцию сохранились, но поставщики подняли закупочные цены на сырье, материалы, товары для перепродажи. Или вы списали значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности. Или вы решили модернизировать производственные мощности либо расширить производство: потратились на оборудование, ремонт, наем персонала;

•налоговики сравнили налоговую нагрузку со средней не по тому виду деятельности, которым вы фактически занимались. Это возможно в случае, когда вы работаете сразу в нескольких сферах. Налоговики берут для сравнения налоговую нагрузку по основному ОКВЭД. На деле может оказаться, что большую часть доходов вы получили от дополнительной деятельности, по которой среднеотраслевая налоговая нагрузка ниже, чем по основной. Очевидно, что сравнение будет некорректным. В таком случае смотреть нужно среднее значение для дополнительной сферы бизнеса;

•компания применяет налоговые льготы. Их применение законно снижает итоговую сумму налоговых обязательств, а потому очевидно, что при сравнении налоговой нагрузки такой компании с нагрузкой плательщиков, которые льготы не применяют, она окажется ниже;

•последствия пандемии COVID-19, в частности снижение деловой активности из-за нее;

•сезонность.

Как составить пояснения в ИФНС по налоговой нагрузке ниже среднеотраслевого показателя

Установленной формы пояснений о снижении налоговой нагрузки нет. Поэтому составляйте их в произвольном виде. Документ может быть оформлен следующим образом.

К пояснениям приложите документы, подтверждающие ваши доводы. Это могут быть договоры, акты, товарные накладные, приказы, выписки из регистров бухгалтерского и/или налогового учета и прочие бумаги.

* * *

Обращаем внимание, что, если вы подпадаете под другие критерии отбора для выездной проверки, вероятность того, что инспекторы могут вами заинтересоваться, возрастает.

Так, помимо налоговой нагрузки, их внимание однозначно привлекут высокая доля НДС-вычетов и убытки в налоговом и бухгалтерском учете.

Все это сигналы того, что компания либо является звеном в цепочке отмывания денег, либо занижает налоговую базу. Будьте уверены, налоговики захотят в этом разобраться.

Однако учитывайте, что для ряда компаний плановые выездные налоговые проверки заморожены. К примеру, лишь в исключительных случаях налоговики могут проверить IТ-компании (см. здесь).