Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 мая 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С какими только предложениями не приходят директора к бухгалтерам! Начиная от идей по налоговой экономии и заканчивая идеями по получению личной выгоды. Однако не все из них безобидны, некоторые могут обернуться крупными проблемами, причем как для самого директора, так и для бухгалтера. Какую идею поддержать, а от какой отговорить — в нашей статье.

7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить

Заменить зарплату работникам-участникам дивидендами

Ситуация. По общему правилу дивиденды страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование, по ВНиМ и от несчастных случаев не облагаются, так как их выплата не связана с трудовыми отношениямиподп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому руководители считают отличной идеей в целях снижения налоговой нагрузки выплачивать вместо зарплаты дивиденды работникам компании, которые являются также и ее учредителями.

Что ответить директору. О замене зарплаты дивидендами как способе экономии на платежах в бюджет налоговики знают уже давно, а потому эту схему однозначно обнаружат. Объясните директору, что если с участником организации был заключен трудовой договор, то на него распространяются нормы трудового законодательства. А если есть трудовые отношения, то должна быть и заработная плата.

Более того, выплата дивидендов возможна только за счет чистой прибыли, определенной по данным бухгалтерского учета по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Начисление дивидендов не может быть ежемесячным. Любое нарушение порядка выплаты дивидендов привлечет внимание налоговиков и даст им повод переквалифицировать выплаты в зарплату. То есть сомнительная экономия обернется большими финансовыми потерями, ведь, помимо самих взносов, по итогу придется заплатить еще и пени со штрафом.

В суд идти в такой ситуации бесполезно. В большинстве своем судьи встают на сторону налоговиковПостановления АС СЗО от 22.05.2023 № Ф07-568/2023; АС УО от 11.04.2023 № Ф09-1495/23; 11 ААС от 02.02.2022 № 11АП-21602/2021. А потому в случае, когда в компании трудятся работники, являющиеся еще и ее участниками, им надо платить зарплату, соразмерную «их трудовому вкладу в общее дело».

Замаскировать выручку под заем

Ситуация. Один из способов скрыть выручку — заключить формальный договор займа.

По общему правилу сумма полученного займа не является налогооблагаемым доходомподп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. А потому некоторые руководители считают еще одной отличной идеей заключить договор займа с покупателем и проводить заем вместо выручки. То есть продавец отгружает товар, а в его оплату покупатель присылает деньги под видом займа. По итогу налогооблагаемого дохода у продавца не возникает. А с расчетами по займу как-нибудь потом разберемся.

Все тайное когда-нибудь становится явным. Вот и маскировка выручки под заем шита белыми нитками. При проверке и внимательном изучении документов подмена вскроется быстро