Кому будет доступна АУСН с 2025 года

Изменение 1. АУСН смогут применять компании и ИП — комитенты, принципалы, доверители. Из нынешней формулировки Закона об автоупрощенке следует, что этот спецрежим нельзя применять организациям и ИП, которые ведут деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоровподп. 21 ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ). То есть АУСН недоступна обеим сторонам посреднического договора.

А с 01.01.2025 запрет на применение АУСН будет касаться только самих посредников — комиссионеров, агентов и поверенных. Это будет прямо закреплено в Законеподп. 21 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025). И как уже пояснила ФНС, налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах, смогут с 2025 г. применять АУСНсайт ФНС.

Изменение 2. Установили дату получения доходов при посреднических договорах. Комитент, принципал, доверитель с 01.01.2025 будут признавать доходч. 5 ст. 7 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025):

•либо на дату поступления денег на их счета в банках или в кассу;

•либо на дату получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

•либо на дату погашения задолженности (оплаты) иным способом, в том числе на дату зачета встречных однородных требований или на дату перечисления (выплаты) денег третьим лицам по поручению комитента, принципала, доверителя.

Изменение 3. С 2025 г. АУСН вновь станет доступной для производителей и продавцов изделий из серебрап. 34 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025); п. 5 ст. 4 Закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ. Напомним, что с 31.08.2023 был введен запрет на применение АУСН для организаций и ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов либо их оптовой или розничной торговлейп. 34 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ; ст. 7, ч. 2 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Из-за вынужденного перехода на ОСН налоговые издержки таких компаний и ИП значительно возросли, что привело к сокращению работников, а у некоторых — даже к прекращению указанной деятельности. И наиболее пострадали производители и продавцы изделий из серебра из сферы малого бизнеса. Поэтому для них запрет решено отменить.

А для производителей и продавцов изделий из других драгметаллов (например, из золота) запрет на применение автоупрощенки по-прежнему остается.

Изменение 4. Организации и ИП на УСН и ИП на НПД (самозанятые) с 2025 г. смогут переходить на АУСН с 1-го числа любого месяца. Им следует учитывать вот чточ. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025):

•нужно будет уведомить свою налоговую инспекцию о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН или НПД. Срок подачи уведомления — не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организация или ИП будут применять автоупрощенку. Представлять такое уведомление компания или ИП смогут через свой личный кабинет на сайте ФНС либо через уполномоченный банк;

•после такого перехода нельзя будет отказаться от АУСН и перейти на другой режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев.

Напомним, что в настоящее время компании и ИП могут перейти на АУСН только с 1 января следующего года. Предварительно уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря предыдущего календарного годач. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

Изменение 5. Операторы электронных площадок (маркетплейсы) будут передавать в ИФНС сведения о взаимозачетах автоупрощенца при проведении торговых сделок на такой площадке, а также о полученных от него суммах агентских вознаграждений. Электронные площадки, которые будут участвовать в обмене данными с ФНС, должны будут соответствовать определенным требованиям, и их названия ФНС разместит у себя на сайте. То есть по аналогии с банками, которые передают в ФНС данные о доходах и расходах плательщика АУСНч. 4.1, 5 ст. 3 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025). Подробно о передаче банком сведений о доходах и расходах автоупрощенца в ИФНС и о необходимости их перепроверки мы рассказывали в , 2022, № 22.

Срок передачи маркетплейсом в инспекцию данных о взаимозачетах и агентских вознаграждениях — не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены указанные операции. В свою очередь, плательщик АУСН через свой личный кабинет на сайте ФНС сможет уполномочить маркетплейс на передачу этих данных налоговикамч. 3.1 ст. 3, ст. 15.1 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025).

Изменение 6. Компаниям и ИП на АУСН предоставили возможность учитывать расходы, произведенные в натуральной формеп. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025). Сейчас такие расходы при расчете налога при АУСН не учитываются.

Изменение 7. Уточнили формулировку по лимиту доходов в целях применения АУСН. Чтобы была возможность применять АУСН с начала следующего года, совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на этот спецрежим, не должен превышать 60 млн руб. Если же компания и ИП переходят на АУСН в течение года (см. изменение 4), тогда этот лимит по доходам надо соблюдать с начала года до даты переходап. 23 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2025).

Сейчас формулировка иная: право на АУСН теряют организации и ИП, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 60 млн руб. О доходах предыдущего года не говорится. Но логично, что этот лимит должен выполняться и по итогам года, предшествующего году начала применения АУСН. Теперь это прямо прописали в Законе.

* * *

Возможно, с 2025 г. АУСН будет введена в Санкт-Петербурге. Законодательное собрание города внесло на рассмотрение Госдумы законопроект об этомпроект Закона № 655721-8. Все зависит от того, успеют ли законопроект принять до 1 декабря этого года.

В связи с тем, что со следующего года упрощенцы становятся плательщиками НДС, некоторые из них стали присматриваться к автоматизированной упрощенке. Как раз потому, что для плательщиков АУСН с 2025 г. НДС не вводят. Возможно, кому-то этот спецрежим и подойдет, но надо оценить все плюсы и минусы.