Если бизнесмен на ПСН или ЕНВД получил вексель

Иногда предприниматели, применяющие ПСН или вмененку, вместо денег получают от контрагента вексель в оплату товаров, работ или услуг. И здесь нужно учитывать следующее.

Если бизнесмен этот вексель продаст, то ему придется с полученных доходов заплатить НДФЛ либо налог при УСН (если раньше подавалось заявление о применении упрощенки). Ведь купля-продажа ценных бумаг (ЦБ) не подпадает под ЕНВД/ПСН. Напомним также, что операции по продаже ценных бумаг не облагаются НДСподп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. То есть, если отчитываться по этой сделке придется по ОСН, уплатить нужно будет только НДФЛ.

Если ИП, в свою очередь, передаст вексель в качестве оплаты за товары или услуги для бизнеса, облагаемого ЕНВД либо налогом при ПСН, то налоговики такую операцию тоже могут расценить как реализацию векселяПисьмо Минфина от 09.11.2012 № 03-03-06/1/582. И потребуют отчитаться по полученным доходам в рамках иного налогового режима. Но на наш взгляд, в таком случае бизнесмен не обязан платить какие-либо дополнительные налоги. Полагаем, что в налоговом споре шансы на положительный вердикт суда достаточно высоки.

Во-первых, передача векселя не будет иметь характера самостоятельной деятельности, облагаемой в рамках иных налоговых режимов, если оплаченные им товары или услуги потребляются в том же бизнесе на ЕВНД/ПСН. Во-вторых, суды соглашаются с тем, что использование векселя в качестве средства платежа вообще нельзя рассматривать как реализацию ЦБ, то есть доходов от продажи векселя здесь не возникаетПостановление АС ВВО от 07.08.2015 № Ф01-2587/2015.

А если предприниматель предъявил полученный вексель к погашению векселедателю? И Минфин, и налоговики когда-то занимали позицию, согласно которой погашение векселя не является реализацией ЦБ. В таком случае доходом будут признаваться только проценты или дисконт по векселюПисьма Минфина от 10.12.2010 № 03-03-06/2/210; УФНС по г. Москве от 01.02.2011 № 16-15/009021@. И нет оснований считать, что этот доход получен бизнесменом на ПСН или ЕНВД в рамках самостоятельной деятельности. Значит, и обязанности отчитаться по иным режимам у него не возникает. Но у ИФНС, опять-таки, может быть собственное мнение на этот счет.