Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2025 г.: кого коснулись новшества 1718

Все организации, а также предприниматели, которые в 1 квартале 2025 г. начисляли выплаты в пользу физлиц, должны подать в ИФНС Расчет по страховым взносам по итогам 1 квартала 2025 г. Форма этого Расчета изменилась по сравнению с годовым Расчетом за 2024 г.

Срок подачи РСВ за 1 квартал 2025 г.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2025 г. нужно сдать в ИФНС не позднее 25 апреля (п. 7 ст. 431 НК РФ). Как уже было сказано, Расчет должны сдать (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):

• все организации (кроме применяющих АУСН), в том числе те, кто не начислял выплаты в пользу физлиц. Такие организации сдают так называемый нулевой отчет. Кстати, при его заполнении есть новшества по сравнению с прошлым годом. Мы расскажем о них ниже;
• предприниматели, которые начисляли выплаты работникам по трудовым договорам либо выплаты в пользу физлиц по гражданско-правовым договорам, в частности на выполнение работ и оказание услуг (кроме применяющих АУСН). Если у предпринимателя нет наемных работников и с физлицами-исполнителями в январе-марте этого года ИП не сотрудничал (то есть ИП работает в одиночку), нулевой РСВ подавать не надо.

Форма РСВ за 1 квартал 2025 г.

С отчета за 1 квартал 2025 г. действует обновленная форма Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111). Изменения в ранее действовавший Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ внесены Приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Также дополнен порядок заполнения Расчета и изменены контрольные соотношения для проверки Расчета по страховым взносам (Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@).

Как и раньше, обязательными для представления являются (п. 1.4 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@):

• титульный лист. При сдаче расчета за 1 квартал указывается код периода «21»;
• раздел 1;
• подраздел 1 раздела 1;
• раздел 3.

Посмотрим, какие изменения произошли в форме Расчета и порядке его заполнения.

Изменения в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» РСВ

В этом разделе добавили строку 141 «Сумма выплат и иных вознаграждений в том числе по гражданско-правовым договорам». Эта информация необходима для оперативной передачи сведений налоговыми органами в СФР и правильного назначения пособий исполнителям по ГПД. Здесь страхователи отражают выплаты физлицами по договорам оказания услуг и выполнения работ, по которым исполнители являются застрахованными лицами.

Напомним, что самозанятые не являются застрахованными лицами. Поэтому если ваша организация заключала договоры с самозанятыми, отражать выплаты по таким договорам в РСВ и начислять страховые взносы не надо.

Нужно ли начислять страховые взносы с выплат физлицам, не являющимися работниками организации? Ответ читайте в нашей статье.

Новый код для нулевого РСВ за 1 квартал 2025 г.

Введен новый код застрахованного лица «НВ». Его должны использовать организации и предприниматели, не начислявшие за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода каких-либо выплат физлицам. Например, организация только начала деятельность или наоборот свернула работу по каким-то причинам. Тогда этот код нужно проставить в строке 130 подраздела 3.2.1 и строка 190 подраздела 3.2.2. А в строках с суммовыми показателями ставятся прочерки (п. 13.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@). Этому коду должен соответствовать код «2» в строке 001 (тип плательщика) раздела 1 Расчета. Этот код означает, что в отчетном периоде не было выплат физлицам.

Если вы сдаете нулевой РСВ, то в состав Расчета нужно включить только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3.

А вот если организация (ИП) в целом начисляет выплаты физлицам, но по какому-то конкретному работнику выплат нет (например, это работница в отпуске по уходу), то этого работника в разделе 3 нужно отражать с обычными кодами, соответствующими применяемому коду тарифа плательщика взносов.

Новое приложение 3.1 для субъектов МСП, работающих в сфере обрабатывающих производств

С 2025 г. введен новый пониженный тариф страховых взносов 7,6%. По такой ставке можно начислять взносы с выплат физлицам за месяц, превышающим 1,5 МРОТ. Этот тариф могут применять субъекты малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности, относящимся к обрабатывающим производствам (п. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК РФ). При этом код вида деятельности МСП должен входить в перечень, утвержденный Распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р.

Еще одно условие для применения пониженного тарифа 7,6% – доля доходов от основного вида деятельности за 2024 г. и за каждый отчетный период 2025 г. должна быть не менее 70%. Для расчета этой доли как раз и утверждено новое приложение 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, к разделу 1». В нем указываются данные за 2024 год и за 1 квартал 2025 г.:

• сумма всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ;
• сумма доходов от осуществления основного вида деятельности;
• доля доходов, определяемая в целях применения пункта 13.2 статьи 427 НК РФ (в %).

Новые коды для СМП из сферы обрабатывающих производств

Для нового пониженного тарифа ввели свои коды. Так, при заполнении подраздела 1 раздела 1 в строке 001 «Код тарифа плательщика» указанные льготники ставят новый код 30, что означает плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД по перечню, утверждаемому Правительством.

То есть эти МСП заполняют 2 подраздела 1 раздела 1:

• один подраздел с кодом «01», что означает основной тариф. Он применяется к выплатам физлицам за месяц в пределах 1,5 МРОТ;
• один подраздел с кодом «30», что означает применение пониженного тарифа 7,6% с выплат физлицу за месяц свыше 1,5 МРОТ.

Также введены новые коды категорий застрахованного лица для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства». Так, в отношении части выплат, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над полуторной величиной минимального размера оплаты труда, в подразделе 3.2.1 раздела 3 надо указывать:

• ПО – физические лица (граждане РФ);
• ВЖПО – застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
• ВППО – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории Российской Федерации.

То есть надо будет заполнить 2 подраздела 3.2.1 к разделу 3 – один с особыми кодами ПО, ВЖПО и ВППО и суммами выплат за месяц свыше 1,5 МРОТ. А второй – с обычными кодами НР, ВЖНР и ВПНР и суммами выплат за месяц в пределах 1,5 МРОТ.

Изменения в Приложении 5 к РСВ за 2025 г.

Изменено Приложение 5 «Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, к разделу 1». В нем нужно будет указывать некоторые дополнительные данные о физлицах – иностранных гражданах (например, пол, дату рождения). Напомним, это приложение касается иностранных граждан, которые застрахованы не по всем видам социального страхования, а только по одну или двум.

Есть ли изменения для МСП, применяющих пониженный тариф 15%

Расчет по страховым взносам они заполняют так же, как и прошлом году. Единственное изменение – выплаты между тарифами 30% и 15% нужно делить в иной пропорции. Теперь по тарифу 30% (код «01» в подразделе 1 раздела 1) облагаются выплаты физлицу за месяц в пределах 1,5 МРОТ. А это 33 660 руб. (22 440 руб. * 1,5). А тариф 15% (код «20» в подразделе 1 раздела 1) будет применяться к выплатам за месяц свыше 1,5 МРОТ.

Коды категорий застрахованного лица для таких МСП не поменялись.

Посмотреть все тарифы страховых взносов, применяемые в 2025 г., можно в нашей консультации.

Форма подачи РСВ за 1 квартал 2025 г.

В электронном виде РСВ подают те, у кого численность физлиц, которым начислены взносы в отчетном (расчетном) периоде, превысила 10 человек. Остальные могут сдавать РСВ по своему выбору электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Штраф за несвоевременное представление РСВ

Если не представить РСВ за 1 квартал 2025 г. в срок, а именно не позднее 25 апреля, то штраф составит 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, которую нужно уплатить на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета, но не более 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Также налоговики могут оштрафовать руководителя организации на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

И еще один риск – если расчет не будет представлен в течение 20 рабочих дней после 25 апреля, налоговая инспекция может заблокировать операции по счетам в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).