Взносы ИП за себя 2023: как считать и платить
Если вы зарегистрированы как ИП и применяете не НПД и не АУСН, а какой-либо иной режим налогообложения, значит, вы должны платить фиксированные взносы за себя на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Для тех, кто вел предпринимательскую деятельность целый год, сумма установлена единая. Если же вы являлись ИП не весь 2023 год, а только в течение нескольких месяцев, то сможете заплатить меньше.
Сумма взносов ИП – 2023 и сроки их уплаты
В НК для ИП установлена обязанность по уплате взносов за себя двух видов:
- фиксированных – на ОПС и ОМС;
- нефиксированных, которые идут только на ОПС.
Взносы первого вида платят все ИП, второго – только те ИП, у кого доход за период с начала календарного года превысил 300 000 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
| Доход ИП за 2023 год | Сумма взносов ИП за себя за 2023 год | Крайний срок уплаты взносов ИП за 2023 год |
|---|---|---|
| Не более 300 000 руб. | 45 842 руб. | 09.01.2024. НК устанавливает последний день уплаты – 31.12 текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ), но в 2023 году это воскресенье. Поэтому крайний срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
| Более 300 000 руб. | 45 842 руб. + (сумма дохода ИП – 300 000 руб.) х 1% При этом нефиксированные взносы не могут превышать 257 061 руб. Соответственно, общая сумма взносов ИП не может быть больше 302 903 руб. (45 842 руб. + 257 061 руб.) | Для фиксированных взносов – 09.01.2024. Для нефиксированных – 01.07.2024 (п. 2 ст. 432 НК РФ) |
Калькулятор страховых взносов ИП на сайте ФНС.
Фиксированные взносы ИП может платить частями, а может одной суммой. Главное – уложиться в установленный НК срок. То же самое относится и к нефиксированным 1%-ным взносам. Если доходы ИП, к примеру, в октябре 2023 года превысили 300 тыс. руб., то совершенно необязательно дожидаться июня следующего года. Заплатить часть 1%-ных взносов можно уже сейчас, а потом доплатить остаток в 2024 году, когда будет точно известна сумма дохода за весь 2023 год.
Напомним, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) предприниматели платить не обязаны (п. 6 ст. 430 НК РФ), но вправе делать это по своему желанию. Такой вариант может быть актуален, к примеру, для женщин – ИП, планирующих беременность, см. консультацию.
Доходы ИП для расчета 1%-ных взносов
Суммы, учитываемые в доходах для целей расчета нефиксированных взносов, определяются в зависимости от применяемой ИП системы налогообложения.
| Система налогообложения ИП | Доходы для целей определения 1%-ных взносов |
|---|---|
| УСН с объектом «доходы» | Все доходы, признаваемые таковыми для целей УСН (ст. 346.15, 346.17 НК РФ) |
| УСН с объектом «доходы минус расходы» | Доходы при УСН, уменьшенные на расходы при УСН (ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС от 01.09.2020 N БС-4-11/14090, п. 52 Обзора судебной практики ВС N 3 (2020), утв. Президиумом ВС 25.11.2020) |
| Патентная система налогообложения | Потенциально возможный годовой доход ИП, установленный региональными властями, не зависящий от реальных показателей деятельности ИП (Письмо Минфина от 12.04.2019 N 03-15-05/26086) |
| ОСН (уплата НДФЛ ИП) | Доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты ИП (Письмо ФНС от 25.10.2017 N ГД-4-11/21642@) |
КБК для уплаты взносов ИП за себя 2023
В 2023 году налоги и взносы можно уплачивать либо на КБК ЕНП, либо на КБК конкретного обязательного платежа, см. консультацию. Это правило работает и в отношении взносов ИП за себя.
Если решите платить взносы на ЕНП, то используйте КБК – 182 0 10 61201 01 0000 510. На него же «ведет» калькулятор расчета страховых взносов на сайте ФНС.
Если же ИП будет платить взносы за себя по старым правилам (не на ЕНП), то КБК будут такие:
- для фиксированных взносов – 182 1 02 02000 01 1000 160;
- для 1%-ных взносов – 182 1 02 03000 01 1000 160.
Перечислить сумму на ЕНП на сайте ФНС.
Перечислить сумму на КБК для фиксированных взносов на сайте ФНС.
См. также Готовое решение «Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган».
Важно отметить, что с 2024 г. у плательщиков не будет права выбора способа уплаты налогов и взносов - налоги/взносы будут уплачиваться только в рамках ЕНП. Поэтому если фиксированные взносы за 2023 г. ИП будет уплачивать уже в 2024 г., перечислять их нужно на КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Этот же КБК необходимо использовать и для уплаты 1%-ных взносов за 2023 г., уплачиваемых в 2024 г.
Уведомление о взносах ИП за себя: надо ли представлять в ИФНС
С 2023 года в связи с переходом на ЕНС и ЕНП в отношении многих налогов и взносов организации и ИП должны подавать уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ). Они нужны в тех случаях, когда к сроку уплаты того или иного обязательного платежа у налоговиков нет информации о том, какая именно должна поступить сумма от налогоплательщика или страхователя. Эта сумма как раз и показывается в уведомлении.
Очевидно, что фиксированные взносы ИП за себя в общем случае никакого дополнительного расчета не требуют и уплачиваются в установленной НК сумме. Соответственно, в отношении этих взносов подавать уведомление не надо (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
Что касается 1%-ных взносов, то их крайний срок уплаты (1 июля следующего года) наступает значительно позже того момента, когда ИП отчитывается о своих доходах в ИФНС (либо вообще не отчитывается, как в случае с ПСН). А значит, к 01.07.2024 все необходимые сведения для определения суммы 1%-ных взносов ИП у налоговиков уже будут. Поэтому и для нефиксированных взносов не требуется подавать уведомление. Проверить правильность расчета суммы взносов контролеры смогут и без него.
Кстати, из-за перехода на ЕНС и ЕНП у предпринимателей на УСН с объектом «доходы» и на ПСН возникли сложности с уменьшением налогов на страховые взносы. Об этом можно прочесть в наших материалах:
- Патентная система налогообложения – ПСН 2023, см. консультацию;
- ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя, см. статью;
- «Спецрежимные» вопросы о страховых взносах, см. статью;
- Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание, см. статью.
Когда ИП заплатит меньше фиксированных взносов
Если гражданин являлся ИП не весь календарный год, то сумма фиксированных взносов для него пересчитывается пропорционально тому периоду, пока у физлица был предпринимательский статус (п. 3-5 ст. 430 НК РФ).
Пример. Допустим, Кулешов А.С. зарегистрировался в качестве ИП 26.06.2023. Соответственно, заплатить фиксированные взносы он должен за период с 26.06.2023 по 31.12.2023. То есть он был ИП полных 6 месяцев и еще 5 дней в июне. Тогда сумма его взносов к уплате составит 23 557, 69 руб. ((45 842 руб. / 12 мес. х 6 мес.) + (45 842 руб. / 12 мес. / 30 дн. х 5 дн.)).
Чтобы не заниматься такими расчетами самостоятельно и нигде не ошибиться, можно воспользоваться сервисом на сайте ФНС , указав правильные даты начала / окончания предпринимательской деятельности.
См. также Готовое решение «Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП»
Кто еще вправе заплатить меньше фиксированных взносов
НК предусматривает несколько случаев, когда ИП может легально уменьшить сумму фиксированных взносов к уплате. В частности, не нужно платить взносы за периоды, когда ИП (п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 1, 3, 5-8, 12 ч. 1 ст. 12 закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ):
- проходил военную службу по призыву, по контракту, либо пребывал в добровольческих формированиях, содействующих ВС РФ, в период мобилизации;
- ухаживал за ребенком в возрасте до 1,5 лет;
- ухаживал за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Если в указанные периоды ИП свою предпринимательскую деятельность не вел, то он вправе уменьшить фиксированные взносы пропорционально соответствующему периоду. Но для этого понадобится подать заявление в свою ИФНС и приложить подтверждающие документы. К примеру, если ИП отправился служить по призыву, то подойдет справка из военкомата, а если ухаживал за ребенком – свидетельство о рождении (Письмо ФНС от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@).
Рекомендуемая форма заявления приведена в Письме ФНС от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@ (Приложение N 1).
Если ИП просто не вел деятельность в течение какого-то времени, но при этом с учета в качестве предпринимателя не снимался, то у него нет оснований для уплаты фиксированных взносов в меньшем размере.
Взносы ИП на НПД
Если ИП перешел на уплату налога на профессиональный доход, значит, платить взносы за себя ему не нужно. Но строго – пока он находится на НПД (п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Вместе с тем, если ИП-самозанятый беспокоится о своих пенсионных накоплениях и размере будущей пенсии, то он вправе вступить в добровольные отношения по ОПС с Социальным фондом России и начать платить пенсионные взносы (пп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Взносы ИП на АУСН
Если ИП применяет автоматизированную упрощенную систему, то он не должен платить взносы за себя на ОПС и ОМС независимо от суммы полученного дохода. Кстати, в отличие от НПД при применении АУСН предприниматель может нанимать работников, но платить взносы с их выплат он также не обязан. Поскольку ставка для применяющих АУСН в отношении всех перечисленных выше взносов равна 0% (ч. 1.1, 7 ст. 18 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Вместе с тем, ИП на АУСН обязан перечислять взносы на травматизм. В 2023 году сумма составляет 2217 руб. Скидок и надбавок для «автоматизированных упрощенцев» нет (п. 2.2 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Постановление Правительства от 25.11.2022 N 2146).
Взносы ИП – военных пенсионеров в 2023 году
Лица, проходившие военную службу, службу в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе и некоторых других ведомствах, имеют право на получение пенсии за выслугу лет (в быту ее также называют военной) и пенсию по инвалидности. Они назначаются на основании отдельного Закона от 12.02.1993 N 4468-I.
Так вот, с 2023 года предприниматели, получающие такую пенсию, больше не должны платить за себя взносы на ОПС (п. 1.4 ст. 430 НК РФ). Что логично, поскольку они свою пенсию «заработали» и уже ее получают. Поэтому платить они должны взносы за себя только на медстрахование в размере 19,8922% от совокупного фиксированного тарифа, или в год 9118,98 руб. (45 842 руб. х 19,8922%).
Указанная сумма перечисляется на КБК – 182 1 02 02030 08 1000 160.
Соответствующие поправки в НК РФ были приняты в августе 2023 года, но их действие распространили на период с начала 2023 года (ч. 2 ст. 2 Закона от 04.08.2023 N 427-ФЗ). Вместе с тем, ИП-военных пенсионеров исключили из числа страхователей и застрахованных лиц в системе ОПС в июне 2023, а именно с 24.06.2023 (Закон от 13.06.2023 N 257-ФЗ). В связи с этим Минфин выпустил разъяснения о том, что за период с 01.01.2023 по 23.06.2023 ИП-военные пенсионеры взносы на ОПС все же должны за себя заплатить (Письмо Минфина от 20.09.2023 N 03-15-05/89703).
При этом фиксированные взносы зачисляются в бюджеты государственных внебюджетных фондов так: в СФР – 80,1078%, в ФОМС – 19,8922% (ст. 146 БК РФ). Соответственно, взносы ИП-военных пенсионеров на ОПС в СФР за 2023 год составят: 17 647,45 руб.
Рассчитывается сумма так: ((45 842 руб. / 12 мес.) х 5 мес. + (45 842 руб. / 12 мес. / 30 дн.) х 23 дн.) х 80,1078% = 22 029,63 руб. х 80,1078% = 17 647,45 руб.
Взносы ИП в новых регионах РФ
Если гражданин зарегистрировался в качестве ИП в ЛНР, ДНР, Запорожской или Херсонской области, то он тоже должен платить фиксированные взносы за себя. И они тоже пойдут на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако сумма взносов будет меньше и составит 14 400 руб. Нефиксированные взносы предпринимателям из этих регионов платить не нужно (п. 1.3 ст. 430 НК РФ).
Но как только ИП переедет с указанных территорий в другой субъект РФ и зарегистрируется там, он должен будет платить фиксированные взносы в общеустановленной сумме (Письмо ФНС от 04.10.2023 N БС-4-11/12708@).
Взносы ИП за себя – 2024
Фиксированная сумма взносов для ИП на 2024 год установлена в размере 49 500 руб. А максимальная сумма 1%-ных взносов – в размере 277 571 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2024). Соответственно, в общей сложности ИП за 2024 год должен будет уплатить не более 327 071 руб. (49 500 руб. + 277 571 руб.). Рост по сравнению с 2023 годом составит около 8%.
