Налоги с доходов иностранных работников в 2026 г.
127930
- постоянно проживающие в России;
- временно проживающие в РФ;
- временно пребывающие в России в безвизовом или визовом порядке;
- лица, имеющие статус беженцев или получившие временное убежище в России;
- граждане, получившие разрешение на работу как высококвалифицированные иностранные специалисты.
Некоторые нюансы уплаты НДФЛ и страховых взносов с зарплатных доходов указанных лиц рассмотрим в этой консультации.
Вам могут быть полезны наши статьи:
Ставки НДФЛ с доходов иностранных работников в 2026 г.
НК РФ устанавливает по отдельным доходам физлиц - налоговых резидентов РФ прогрессивную шкалу ставок НДФЛ в зависимости от суммы дохода работника (п. 1 ст. 224 НК РФ).
| Сумма дохода работника в руб. с начала года | Сумма НДФЛ с 2025 г. |
|---|---|
| До 2 400 000 руб. включительно | 13% от полученного дохода |
| От 2 400 001 руб. до 5 000 000 руб. включительно | 312 000 руб. + 15% с дохода, превысившего 2 400 000 руб. |
| От 5 000 001 руб. до 20 000 000 руб. включительно | 702 000 руб. + 18% с дохода, превысившего 5 000 000 руб. |
| От 20 000 001 руб. до 50 000 000 руб. включительно | 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превысившего 20 000 000 руб. |
| От 50 000 001 руб. | 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превысившего 50 000 000 руб. |
То есть если иностранный работник является налоговым резидентом РФ, его трудовые доходы доходы по общему правилу облагаются по вышеприведенным ставкам. Если же иностранец-нерезидент, то в общем случае его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%. При изменении резидентского статуса работника (с нерезидента в резиденты и наоборот) НДФЛ нужно будет пересчитать. Но есть нюансы.
Об определении резидентного статуса работника рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова
Посмотреть целиком вебинар "НДФЛ и страховые взносы: спорные выплаты и другие актуальные моменты"
Определить налоговый статус физлица поможет специальный сервис на нашем сайте
Прогрессивная шкала ставок (см. таблицу выше) применяется и к трудовым доходам, например, таких работников – иностранцев, как (п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
- граждане стран – членов ЕАЭС;
- иностранцы, работающие на патенте;
- высококвалифицированные специалисты;
- беженцы и лица, получившие временное убежище.
Причем резидентский статус этих категорий работников значения не имеет и пересчитывать налог при смене статуса (резидент/нерезидент) не придется. Правда, прогрессивная шкала ставок применяться не будет, если в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен облагаемый НДФЛ доход, иностранец имел статус иноагента.
Кроме того, говоря об иностранных работниках, важно отметить такую особенность: если с иностранцем заключен договор о дистанционной работе, то работодатель вправе применять льготную ставку 13% (или более высокую по прогрессивной шкале при превышении лимита по доходам) вне зависимости от статуса работника (подп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3.1 ст. 224 НК РФ). А если работник-иностранец работает из-за границы и между РФ и страной местонахождения нерезидента действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, то работник-дистанционщик может предоставить работодателю сертификат налогового резидентства другой страны. Тогда работодателю не придется удерживать НДФЛ с выплачиваемого иностранцу дохода. Либо работодатель будет применять к этому доходу льготную ставку налога на доходы физлиц (менее 13%) (п. 1 ст. 7, п. 5, 6 ст. 232 НК РФ).
Определить ставку НДФЛ в зависимости от дохода и категории работника можно с помощью сервиса "Ставка НДФЛ онлайн"
Немного о ГПД
Вознаграждение исполнителю по гражданско-правовым договорам (ГПД), выплаченное за работы (услуги, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации), выполненные через Интернет, признается доходом от источников в РФ и облагается по ставке 13% (а если доход свыше 2,4 млн руб. – то по ставке из приведенной выше 5-ступенчатой шкалы ставок) при соблюдении двух условий (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Об этом и вопросах, возникающих по поводу классификации работ и услуг, подпадающих под данные нормы, на вебинаре говорила ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова
Посмотреть целиком вебинар "Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов"
1. Исполнитель при выполнении работ использовал:
- или доменные имена и сетевые адреса, находящиеся в российской национальной доменной зоне;
- и/или информационные системы, технические средства которых размещены на территории РФ;
- и/или комплексы программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
2. Выполняется хотя бы один из критериев:
- исполнитель – резидент РФ;
- исполнитель получает доходы на счет, открытый в банке на территории РФ;
- доходы исполнителю выплачивают российские организации, ИП либо обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Соответственно, если российская организация будет выплачивать физлицу-нерезиденту (в том числе иностранному гражданину) вознаграждение по ГПД за вышеуказанные работы/услуги, то она должна будет исчислить и удержать НДФЛ по ставке 13% (или более высокой ставке, предусмотренной 5-ступенчатой шкалой). И наличие резидентства в этом случае уже никакой роли не играет.
Страховые взносы с доходов по трудовым договорам иностранных работников в 2026 г.
Иностранные работники по общему правилу являются застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014). Поэтому если работодатель платит страховые взносы по общему тарифу 30%, то и доходы иностранцев надо облагать с применением этой ставки. Если же работодатель имеет право на пониженный тариф взносов, то этот пониженный тариф применяется к доходам всех работников.
Правда, есть два исключения из этого правила.
Если работник-иностранец по международному соглашению застрахован только по одному или по двум видам обязательного страхования, то страховые взносы по нему надо начислять отдельно по каждому виду страхования в процентах от единого тарифа 30% или пониженного тарифа (п. 1 ст. 7 НК РФ). При этом применяется следующая пропорция (п. 6.2 ст. 431 НК РФ):
- взносы на ОПС – 72,8%;
- взносы на ВНиМ – 8,9%;
- на ОМС – 18,3%.
К примеру, такие соглашения существуют в отношении временно пребывающих на территории РФ граждан КНР и Вьетнама (Соглашение с Правительством КНР от 03.11.2000; Соглашение с Правительством Вьетнам от 27.10.2008; Письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-15-06/42660). По соглашениям иностранные граждане указанных стран:
- не являются застрахованными лицами по ОПС. То есть платить пенсионные взносы за таких работников не надо;
- относятся к застрахованным по ВНиМ и ОМС. То есть нужно платить взносы на ВНиМ с применением пропорции 8,9% от тарифа и взносы на ОМС с применением пропорции 18,3% от тарифа.
Второе исключение – это высококвалифицированные иностранные специалисты (не из стран ЕАЭС), временно пребывающие на территории РФ. Они не являются застрахованными ни по одному виду социального страхования, поэтому с их доходов платить страховые взносы не требуется. Кстати, их также не надо отражать в персонифицированной отчетности – в Расчете по страховым взносам и в Персонифицированных сведениях о физлицах.
А вот взносы на травматизм нужно платить за любых работников, в том числе за иностранцев, по установленному организации тарифу (ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
