Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.
Содержание журнала № 22 за 2023 г.
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
Для каких иностранцев действует резидентская ставка
Для некоторых нерезидентов-иностранцев есть поблажки, установленные в НК и международных договорах. Так, с первого дня работы по найму в нашей стране (по трудовому договору или ГПД) надо облагать по ставке 13% (15%), но без предоставления вычетов доходы таких работниковп. 3 ст. 210, пп. 3, 3.1 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ:
•граждан из стран — членов ЕАЭС: Республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизияст. 73 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014);
•иностранцев, которые работают на основании патента (временно пребывающие на территории РФ безвизовые иностранцы, в частности граждане Узбекистана, Таджикистана)Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-11/25288@;
•иностранцев — высококвалифицированных специалистов (ВКС, у них есть специальное разрешение на работу)Письмо Минфина от 28.04.2022 № 03-04-06/39467;
•иностранцев, имеющих удостоверение беженца (или получивших временное убежище)Письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606 (п. 1).
Особый алгоритм пересчета налога для работников из стран ЕАЭС
Статус этих работников, как и по работникам-россиянам (см. здесь), тоже нужно отслеживать на каждую дату выплаты дохода. Однако алгоритм перерасчета налога по нерезидентской ставке 30% здесь другой.
Шаг 1. Хотя работник из страны ЕАЭС — нерезидент, с его доходов сразу нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% — с суммы, превышающей 5 млн руб. за год). Причем со всей суммы доходов, так как претендовать на вычеты он сможет только после того, как станет резидентом РФпп. 3, 4 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ.
