Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП

О статусе иностранных ИП для целей налогообложения их доходов

Физлица, зарегистрированные в качестве ИП в соответствии с законодательством других государств, не признаются ИП для целей налогообложения их доходов в Россиип. 2 ст. 11 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2022 № 03-08-05/48665. Поэтому обязанность по самостоятельной уплате российских налогов со своих доходов на них не распространяется. НДФЛ с их доходов как с доходов обычных физлиц должны удерживать и перечислять в бюджет налоговые агенты — российские заказчики, являющиеся источниками их выплатыпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 16.11.2022 № 03-07-11/111868, от 11.09.2020 № 03-04-05/80095 (п. 2), от 03.09.2012 № 03-04-06/4-266. Но только в том случае, если такие доходы облагаются в России.

Как облагаются доходы иностранных ИП в России

Порядок обложения НДФЛ доходов физлиц-нерезидентов зависит от вида работ (услуг) и места их выполнения (оказания). Место выполнения работ (оказания услуг) определяется условиями договора. Рассмотрим возможные ситуации.

В общем случае если иностранный ИП выполняет работы (оказывает услуги) за пределами РФ, то российскому заказчику не придется исполнять функции НДФЛ-агента

Ситуация 1. Работы выполнены (услуги оказаны) за пределами России. В этом случае доходы иностранных ИП относятся к доходам от источников за пределами РФ, не образуют объекта обложения и не облагаются в России. Применять к ним международные договоры об избежании двойного налогообложения нет необходимости. Российский контрагент не признается в их отношении НДФЛ-агентом, не должен отражать их в 6-НДФЛ и подавать в ИФНС какие-либо сведения и документыподп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ; Письма Минфина от 05.02.2018 № 03-04-06/7082 (п. 1), от 16.08.2016 № 03-04-06/47898.

Ситуация 2. Работы выполнены (услуги оказаны) на территории России. В такой ситуации доходы физлица-нерезидента являются объектом обложения НДФЛ. Но облагаться они должны с учетом норм международных договоров. Причем к доходам иностранного ИП применяются положения этих договоров о налогообложении прибыли предприятийподп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ; Письмо Минфина от 11.10.2021 № 03-08-05/81984.