Проекты
Уже скоро
Изменения в НДФЛ задним числом — с 1 января 2024 года
■ Внесен в Госдуму 18.03.2024 Правительством
В большом правительственном проекте поправок в НК есть изменения по НДФЛ, которым планируется придать обратную силу — их действие будет распространяться на период с начала этого года.
НДФЛ с матвыгоды по займам. По действующим сейчас правилам облагаемая матвыгода возникает, если проценты по займу, выданному работнику или взаимозависимому лицу, меньше процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей на конец очередного месяца ключевой ставки ЦБ. В 2024 г. из-за резкого роста ключевой ставки под налог попали и те займы, которые в прошлые годы были выданы на рыночных условиях. Изначально Правительство РФ хотело решить эту проблему, установив, что для определения матвыгоды нужно брать ключевую ставку на дату выдачи займа (см. 
, 2023, № 17). Однако в итоге пришло к более сложной схеме: нужно сравнивать значения ключевой ставки на последний день текущего месяца и на дату выдачи займа и определять матвыгоду исходя из меньшей из них.
НДФЛ с процентов по вкладам. Сейчас необлагаемая сумма — это проценты с 1 млн руб., рассчитанные по максимальной ключевой ставке ЦБ из всех ее значений на 1-е число каждого месяца года. Может оказаться, что человек получил не все начисленные за год проценты. И для такого случая планируется установить, что если сумма полученных процентов меньше необлагаемой суммы, то «неиспользованная» разница переносится на следующий год и при получении начисленных за прошлый год процентов уменьшает рассчитанную по ним налоговую базу.
НДФЛ с выплат работнику при увольнении. Планируется закрепить, что облагаться должна общая сумма всех видов предусмотренных законодательством в связи с увольнением выплат в части, превышающей 3 размера (для работников в РКС — 6) среднего месячного заработка (вознаграждения, денежного довольствия). Из нынешней формулировки НК это прямо не следуетабз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ.
Также для ИП на ОСН срок уплаты авансов по НДФЛ перенесут с 25-го на 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Эта поправка вступит в силу только через месяц после принятия и официального опубликования закона. Срок уплаты НДФЛ по итогам года — не позднее 15 июля — не меняется.
В перспективе
Электронные документы от налоговиков будут автоматически считаться полученными на 6-й рабочий день
■ Внесен в Госдуму 18.03.2024 Правительством
Речь идет о требованиях о представлении документов или о представлении пояснений, уведомлениях о вызове в инспекцию и любых других документах, которые налоговый орган направит по ТКС налогоплательщику, обязанному сдавать декларации и расчеты в электронной формеп. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ. Операторы ЭДО должны будут направлять в инспекцию подтверждение даты отправки.
Изначально Правительство РФ планировало ввести это новшество уже с начала 2024 г. (см. , 2023, № 17). Но в последней версии законопроекта вступление поправки в силу отложено на 2026 г. Тогда же планируется отменить квитанции о приеме требований и уведомлений и отменить блокировку счетов за их неотправку в срок.
Реформа нулевой налоговой отчетности
■ Внесен в Госдуму 18.03.2024 Правительством
Фирмы и ИП, у которых нет ни движения денег в кассе и по банковским счетам, ни объектов налогообложения, имеют право сдавать вместо нулевых деклараций по налогу на прибыль и НДС единую упрощенную декларацию (ЕУД). Сейчас это нужно делать ежеквартально, даже если деятельность не ведется длительное время.
Предполагается, что с 2025 г. фирмы и ИП, которые вели деятельность, а потом прекратили, должны будут сдать ЕУД один раз:
•по налогу на прибыль — не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за тем годом, в котором последний раз было движение денег и/или объекты по налогу на прибыль;
•по остальным налогам — не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз было движение денег и/или объект налога.
А для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП, которые деятельность пока не начинают, срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом соответственно создания организации и госрегистрации ИП.
Одновременно установят особые сроки камеральной проверки ЕУД. Проводить ее инспекции будут по истечении года начиная с 1 февраля следующего года. Сразу к камералке приступят, только если фирма приняла решение о реорганизации или ликвидации.
