Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2022 г.
Содержание журнала № 17 за 2022 г.
Валютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
Освобождение от ответственности
Санкций за расчеты с нерезидентом минуя счет в уполномоченном банке не будет, если резидент, хотя это не разрешено, зачислил деньги на счет в иностранном банке с соблюдением сроков, а затем в течение 45 дней перевел средства с зарубежного счета в уполномоченный банк. Если будет перечислена не вся поступившая сумма, резидент получит освобождение от ответственности в отношении только суммы, зачисленной на счет в уполномоченном банке. Это правило законодатели распространили на расчеты по любым договорам с нерезидентами, а не только по внешнеторговым контрактампримечание 7 к ст. 15.25 КоАП РФ.
В КоАП РФ теперь прямо закреплено, что резидент освобождается от ответственности, если в период с 23.02.2022 по 31.12.2022 он совершил незаконную валютную операцию, допустил нарушение требований по репатриации или по исполнению контракта с нерезидентом из-за санкций недружественных странпримечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ; п. 3 ст. 2 Закона от 13.07.2022 № 235-ФЗ.
Изменение размера штрафов
Существенно снижены санкции за незаконные валютные операции. Для организаций и предпринимателей с 24.07.2022 штраф составляет от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции либо суммы незаконного перевода с использованием заграничных электронных средств платежач. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Ранее санкции достигали 75—100% суммы такой операциич. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022). Для должностных лиц штраф, как и раньше, не может быть больше 30 000 руб., но теперь этот штраф установлен в процентах — от 20% до 40% суммы незаконной операции либо суммы незаконного перевода. А ранее он составлял от 20 000 до 30 000 руб.
Поправки затронули и санкции за несоблюдение требований о репатриации и неисполнение контракта с нерезидентом. В частности, изменился порядок расчета размера штрафа для должностных лиц. Теперь он, как и штраф за незаконные операции, установлен в процентном отношении к сумме совершенного нарушения. При этом верхний предел штрафа сохранен на уровне 30 000 руб., а нижний предел штрафа в размере 20 000 руб. больше не применяется. Информация о новых размерах валютных штрафов приведена в таблице.
| Нарушение | Санкция | |
| для организаций и ИП | для должностных лиц | |
| Сумма, в отношении которой нарушены требования валютного законодательства, не превышает 100 млн руб.По одной валютной операции или по нескольким операциям, проведенным в течение годач. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ | ||
| Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке выручки по экспортному контракту в рубляхИ сумма обязательств по контракту определена в рублях, и оплата предусмотрена также в рубляхч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 3—5% неполученной суммы (3—10% неполученной суммы — по контрактам на экспорт леса и лесоматериалов)Ранее независимо от предмета экспортного контракта в рублях штраф составлял 3—10% неполученной суммыч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022) | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 3—5% неполученной суммы, но не более 30 000 руб. Ранее за нарушения на суммы, не превышающие 100 млн руб., директору грозили предупреждение или штраф в размере 20 000—30 000 руб.ч. 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022) |
| Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке выручки по экспортному контракту в валютеч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 5—30% неполученной суммы | |
| Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке валюты или рублей по договору займа с нерезидентомч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — или 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 5—30% неполученной суммы | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — или 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки; — или 5—30% неполученной суммы, но не более 30 000 руб. Ранее за нарушения на суммы, не превышающие 100 млн руб., директору грозили предупреждение или штраф в размере 20 000—30 000 руб.ч. 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022) |
| Невыполнение резидентом в срок обязанности по получению рублей в доле, определяемой Правительством РФч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере 40 000—50 000 руб. | •либо предупреждение; •либо штраф в размере 20 000—30 000 руб. |
| Невыполнение в срок обязанности по прекращению или исполнению обязательств иными способами по контракту с нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства, кроме требования зачисления выручки на счета в уполномоченные банкич. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере 5—30% суммы, причитающейся от нерезидента | •либо предупреждение; •либо штраф в размере 3—5% суммы, причитающейся от нерезидента, но не более 30 000 руб. Ранее за нарушения на суммы, не превышающие 100 млн руб., директору грозили предупреждение или штраф в размере 20 000—30 000 руб.ч. 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022) |
| Невыполнение в срок обязанности по возврату предоплаты по импортному контракту в рубляхИ сумма обязательств по контракту определена в рублях, и оплата предусмотрена также в рубляхч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 3—10% невозвращенной суммы | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 3—10% невозвращенной суммы, но не более 30 000 руб. Ранее за нарушения на суммы, не превышающие 100 млн руб., директору грозили предупреждение или штраф в размере 20 000—30 000 руб.ч. 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022) |
| Невыполнение в срок обязанности по возврату предоплаты по импортному контракту в валютеч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 5—30% невозвращенной суммы | •либо предупреждение; •либо штраф в размере: — и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки; — и (или) 5—30% невозвращенной суммы, но не более 30 000 руб. Ранее за нарушения на суммы, не превышающие 100 млн руб., директору грозили предупреждение или штраф в размере 20 000—30 000 руб.ч. 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 24.07.2022) |
| Сумма, в отношении которой нарушены требования валютного законодательства, превышает 100 млн руб.По одной валютной операции или по нескольким операциям, проведенным в течение годач. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ | ||
| Все вышеуказанные нарушенияч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ | Штраф в размере: •и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы нарушения за каждый день просрочки; •и (или) 75—100% суммы нарушения Такие санкции применяются, если нет оснований для привлечения к уголовной ответственностич. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ. Для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц организации уголовная ответственность может наступить за нарушения требований по репатриации по экспортным и импортным контрактам, если на момент совершения преступления эти лица уже привлекались к административной ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФч. 1 ст. 193 УК РФ | •или штраф в размере 40 000—50 000 руб.; •или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет Такие санкции применяются, если нет оснований для привлечения к уголовной ответственностич. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ. Для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц организации уголовная ответственность может наступить за нарушения требований по репатриации по экспортным и импортным контрактам, если на момент совершения преступления эти лица уже привлекались к административной ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФч. 1 ст. 193 УК РФ |
* * *
Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность, имеет обратную силуч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ. Поэтому, как разъяснила ФНС, если назначенный штраф превышает размер санкций, посчитанных по новым правилам, налоговая будет частично прекращать исполнение постановления о назначении административного штрафа, не уплаченного до 24.07.2022. Кроме того, полностью будет прекращено исполнение постановлений о назначении штрафа в случае, если деньги, незаконно зачисленные на зарубежный счет не в рамках внешнеторгового контракта, были в 45-дневный срок переведены в уполномоченный банк в полном объеме. А если перевод был частичным, то исполнение постановления будет прекращено в размере суммы, перечисленной в уполномоченный банкПисьмо ФНС от 08.08.2022 № ШЮ-4-17/10279@.
