Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

Содержание журнала № 13 за 2013 г.

Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца

Что нужно сделать до подачи в ИФНС заявления о прекращении деятельности ИП

В этом году предприниматели массово снимаются с учета. Ведь в связи с увеличением суммы взносов во внебюджетные фонды микробизнес многим стал невыгоден. Однако просто «свернуть» бизнес мало, нужно еще и оформить это официально. Для этого требуется пройти процедуру госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности в ИФНС (ликвидации), а до этого нужно уволить работников, сдать отчетность во внебюджетные фонды и т. д. Но все это не так уж и сложно, когда имеешь на руках четкий алгоритм действий.

Итак, решение о ликвидации принято!

Покажем на схеме общий порядок ваших действий после принятия решения о прекращении деятельности.

Теперь остановимся подробнее на каждом из этапов.

Сообщаем фондам по месту жительства о прекращении бизнеса

Сообщать в фонды о прекращении деятельности нужно, если вы признавались плательщиком страховых взносов по тому или иному основаниюп. 3 ч. 3 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Поэтому предупредить ПФР надо обязательно: ведь даже если вы не состоите у них на учете как страхователь-работодатель, то в любом случае выступаете страхователем для самого себя, уплачивая фиксированный страховой взносп. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ. А вот сообщать в ФСС нужно, только если вы нанимали работников и (или) вступали с Фондом в отношения по добровольному страхованиюч. 1, 2 ст. 2.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ).

Какой-либо специальной формы такого сообщения нет. Можно оформить его так.

В ФСС документ готовится по тому же образцу. Не забудьте, что передать сообщение в фонды нужно в течение 3 рабочих дней после указанной в нем даты принятия решения о прекращении деятельности. Сделать это вы можете лично или направив документ по почте ценным письмом с описью вложения.

Дальнейшие ваши действия будут зависеть от того, есть у вас наемные работники или нет.

Ваши действия, если у вас нет работников

Если у вас никогда не было работников, то вы можете спокойно представить в ИФНС заявление по форме № Р26001 (см. раздел «Подаем заявление в инспекцию»). Если же когда-то работники у вас были и вы до сих пор не снялись с учета в ПФР и ФСС, то вам нужно сняться с учета в фондах (см. раздел «Снимаемся с учета в фондах»).

Ваши действия, если у вас есть работники

Увольняем работников

Уволить работников в связи с прекращением деятельности вы можете только после того, как примете решение закрыть бизнес. О предстоящих увольнениях вам надо уведомить службу занятости, причем сделать это нужно не позднее чем за 2 недели до увольненийп. 2 ст. 25 Закона от 19.04.91 № 1032-1. Информацию об увольняемых работниках можно подготовить в произвольной форме или же взять за основу формы, утвержденные Правительством для массовых увольненийПостановление Правительства от 05.02.93 № 99. В любом случае эта информация должна содержать сведения о должностях работников, профессиях, специальностях и квалификационных требованиях к ним, условиях оплаты труда каждого конкретного работника. За непредставление этих сведений служба занятости может оштрафовать вас на сумму от 300 до 500 руб.п. 86 ч. 2 ст. 28.3, ст. 19.7 КоАП РФ

А вот самих работников не нужно заранее предупреждать о предстоящем увольнении. И выплачивать им выходное пособие и средний месячный заработок по общему правилу тоже не надоОпределение Санкт-Петербургского горсуда от 11.04.2011 № 33-5014/2011. Такие гарантии закон предоставляет только работникам организацийстатьи 178, 180 ТК РФ. Однако если вы предусмотрели в трудовом договоре с работником, что обязуетесь заблаговременно предупредить его об увольнении, выплатить выходное пособие и сохранять средний заработок на период трудоустройства, то принятые на себя обязательства придется исполнятьст. 307 ТК РФ.

Запись в трудовой книжке сотрудника надо сделать такую: «Трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, пункт 1 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации».

Заметьте, что, решив прекратить деятельность, вы можете уволить даже беременных женщин и сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, а также в отпуске по уходу за ребенкомст. 261 ТК РФ. Кстати, не имеет значения, через какое время — через месяц или через год — после увольнения таких сотрудниц вы обратитесь в ИФНС с заявлением о ликвидации. Уволенные мамы все равно смогут получать государственные пособия через орган соцзащиты населения, несмотря на то что вы в это время формально еще будете иметь предпринимательский статус. Иногда органы соцзащиты отказывают в выплате пособия, если предприниматель еще значится в ЕГРИП, но суды их в этом не поддерживаютОпределение Свердловского облсуда от 21.06.2011 № 33-8611/2011.

Сдаем отчетность в фонды

Теперь об отчетности, которую нужно подать в ПФР и ФСС.

До того как вы подадите в инспекцию заявление по форме № Р26001, нужно сдать в ФСС расчет по форме-4 ФСС, а в ПФР — расчет по форме РСВ-1 ПФР за последний отчетный период (с начала года и по день представления расчетов включительно)ч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Разницу между суммой взносов по этим заключительным расчетам и суммой взносов, уплаченных с начала года, нужно уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов. За просрочку уплаты взносов по этим расчетам, так же как и по обычным расчетам, фонды могут начислить вам пенист. 25 Закона № 212-ФЗ. А если сдадите расчеты уже после подачи заявления в налоговую или в тот же день, вас оштрафуют минимум на 1000 руб. за каждый расчетп. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ. Сделать это фонды могут и после утраты вами статуса ИП.

Также нужно в течение месяца после принятия решения о прекращении деятельности, но не позднее дня подачи заявления в инспекцию сдать в ПФРп. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ; п. 37 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н:

1) анкетные сведения по персонифицированному учету по работникам, уволенным в связи с прекращением деятельности ИП (об этих сведениях мы еще поговорим);

2) персонифицированную отчетность по работникам по формамПостановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п:

• СЗВ-6-4;
• АДВ-6-5 (опись по суммам выплат и вознаграждений и взносам);
• АДВ-6-2 (опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР).

Получается, что при прекращении деятельности ИП нужно подать два вида сведений по работникам: анкетные данные персонифицированного учета и персонифицированную отчетность. Особого смысла в таком дублировании нет, тем более что анкетные сведения в ПФР уже должны бытьп. 4 ст. 7, п. 1 ст. 9 Закона № 27-ФЗ. Есть ли необходимость подавать их при прекращении деятельности, учитывая, что они будут аналогичны уже имеющимся в ПФР? За комментариями мы обратились к специалистам Фонда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“Индивидуальный предприниматель должен завершить всю работу с Пенсионным фондом. Нужно закрыть свои обязательства по анкетированию по тем сотрудникам, у которых это первое место работы: забрать в ПФР страховые свидетельства и выдать их работникам. Если в ПФР есть анкетные сведения обо всех работниках ИП, то повторно сдавать на них эти сведения не надо. Нужно представить только персонифицированную отчетность по формам СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2. Также предприниматель должен в рабочем порядке провести с ПФР финальную сверку всех платежей, расчетов и обязательств по страховым взносам, пеням и штрафамп. 8 ч. 3 ст. 29, ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ”.

Снимаемся с учета в фондах

После расторжения трудового договора с последним из работников нужно сняться с учета в ФСС в качестве страхователя. Конкретный срок для снятия с учета в Фонде законодательством не установлен, но лучше не затягивать. Если вы будете продолжать числиться в ФСС как работодатель, надо ежеквартально сдавать отчетность по соцстраху.

Для снятия с учета в ФСС вы должны подать:

• заявление по установленной формеприложение № 3 к Административному регламенту ФСС, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 20.09.2011 № 1054н;
• документы, подтверждающие увольнение последнего из работников (например, копии приказа об увольнении, допсоглашения об увольнении к трудовому договору, трудовой книжки работника и т. д.).

После этого ФСС снимет вас с учета в течение 14 календарных дней со дня подачи заявленияп. 3 ч. 2 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ; пп. 22, 23 Порядка регистрации и снятия с учета страхователей (приложение 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 07.12.2009 № 959н). Но с одной оговоркой: если у вас нет недоимки по обязательным платежам на соцстрах. Об этом сказано в Порядке регистрации, изданном ФСС еще в 2004 г.п. 24 Порядка регистрации в качестве страхователей, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 № 27 А что делать, если такая задолженность есть и погасить ее в данный момент предприниматель не может? Значит ли это, что он не сможет сняться с учета в ФСС до тех пор, пока не погасит задолженность? Ответить на этот вопрос мы попросили специалиста Фонда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ОРЛОВА Маргарита Анатольевна

Заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ

“Порядок регистрации страхователей в ФСС регулируется не только Постановлением ФСС от 23.03.2004 № 27. Есть более поздние документы вышестоящего ведомства, устанавливающие такой порядок, — это Приказы Минздравсоцразвития № 959н и № 1054н, в которых вопросы снятия предпринимателя с учета в Фонде и наличие у него задолженности по уплате обязательных платежей не взаимосвязаны. В соответствии с этими Приказами предприниматель-работодатель снимается с регистрационного учета в ФСС в течение 14 календарных дней с даты подачи им соответствующего заявления и необходимого пакета документов.

Наличие задолженности по обязательным платежам не является препятствием для снятия с учета. Взыскание с предпринимателя недоимки по страховым взносам и задолженности по уплате пеней и штрафов производится в порядке, установленном законодательством, включая меры принудительного взыскания. После прекращения предпринимательской деятельности и снятия с учета в качестве страхователя оставшаяся задолженность будет взыскиваться с бывшего ИП как с физлицастатьи 23, 24 ГК РФ”.

В ПФР самостоятельно сниматься с учета вам не надо. В течение 5 рабочих дней после внесения записи о прекращении предпринимательства в ЕГРИП регистрирующая ИФНС сообщит об этом в Фондп. 3.1 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). На основании этих сведений ПФР сам снимет вас с учета — с даты внесения записи в ЕГРИПп. 2 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 26 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п.

Подаем заявление в инспекцию

Заявление о госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП нужно подать по форме № Р26001утв. Постановлением Правительства от 19.06.2002 № 439; с 04.07.2013 — Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ в инспекцию по месту жительства. Никаких сроков для его подачи не установлено, поэтому можно это сделать и сразу после того, как вы завершите все описанные выше процедуры, и значительно позже.

К заявлению нужно приложить квитанцию или платежку об уплате госпошлинып. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ в размере 160 руб.подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ и справку из ПФР, подтверждающую представление персонифицированной отчетности в Фонд. Заметьте, что эта справка выдается независимо от наличия у вас задолженности по страховым взносам. Если у вас такой справки нет, ничего страшного: налоговики в порядке межведомственного обмена сами запросят документ у Фонда, который должен представить нужные сведения в инспекцию в течение 2 рабочих дней со дня получения запросап. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 22.12.2011 № 1092.

Документы можно подать следующими способамип. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ:

• <или>лично привезти в инспекцию;
• <или>отправить по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае свою подпись на второй странице вам нужно удостоверить у нотариусап. 1.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ. Иначе налоговики откажут в регистрации прекращения деятельности;
• <или>сдать через многофункциональный центр. Напомним, что многофункциональный центр (МФЦ) — это организация, которая оказывает по принципу «одного окна» государственные и муниципальные услугиПостановление Правительства от 22.12.2012 № 1376. Узнать адреса МФЦ в вашем регионе можно на сайте МФЦ РФ;
• <или>направить через единый портал госуслуг. Это можно сделать, если у вас есть электронная цифровая подпись (ЭЦП), или же нужно получить в центрах продаж ОАО «Ростелеком» специальный код активации для регистрации на портале;
• <или>с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию» на сайте ФНС → Электронные услуги → Подача электронных документов на государственную регистрацию. Но подать документы через этот сервис можно только при наличии у вас ЭЦП. Можно, конечно, воспользоваться платными услугами нотариуса, у которого есть ЭЦП.

В некоторых ИФНС у предпринимателей при личном приеме документы на госрегистрацию сразу не берут. А заставляют сначала пройтись по кабинетам с обходным листом, в котором все упомянутые в этом листе отделы, и в первую очередь отдел урегулирования задолженности, делают отметку, что претензий к бизнесмену не имеют и готовы отпустить его «на свободу». Если для вас это проблема (например, обходной лист не подписывают из-за «древней» недоимки), просто отправьте документы по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. В таком случае налоговики примут документы и начнут с ними работать без всяких обходных листов.

Счастливый день — получаем свидетельство!

В течение 5 рабочих дней после получения документов инспекция примет решение о госрегистрации прекращения вами деятельности.

На основании этого решения вносится запись в ЕГРИП, а вы на 6-й рабочий день можете получить у налоговиков:

• свидетельство о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП по форме № Р65001;
• уведомление о снятии с учета в инспекции в качестве ИП;
• выписку из госреестра, в которой будет запись о госрегистрации прекращения вами предпринимательской деятельностип. 4 Постановления Правительства от 16.10.2003 № 630.

Инспекция выдаст документы лично вам либо направит по почте по указанному вами адресу. Если вы подавали заявление о ликвидации в электронном виде, то документы направят также в электронном виде на указанный вами адрес электронной почты. Но в таком случае по вашему письменному запросу налоговики обязаны выдать документы и на бумажном носителеп. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ.

***

В следующей статье мы расскажем о том, что нужно сделать после того, как вы получили документ, подтверждающий внесение записи о ликвидации в ЕГРИП, — свидетельство по форме № Р65001.