Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 октября 2018 г.
Содержание журнала № 20 за 2018 г.ВЭД: справка о подтверждающих документах
В каких случаях в банк подают справку о подтверждающих документах
Справку о подтверждающих документах (СПД) нужно представлять в банк только в отношении контрактов, поставленных на учет.
Напомним, что контракт с нерезидентом требует постановки на учет, если сумма обязательств по нему (в рублевом эквиваленте) больше или равнап. 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И (далее — Инструкция 181-И):
•6 млн руб. — для экспортных контрактов;
•3 млн руб. — для импортных контрактов.
СПД подается в следующих случаяхп. 8.1 Инструкции № 181-И:
•при исполнении обязательств по контракту. Например, при ввозе (вывозе) товаров, оказании услуг, выполнении работ;
•при прекращении обязательств по контракту. Скажем, при проведении зачета встречных однородных требований, заключении договора новации, ликвидации должника (кредитора);
•при изменении лица в обязательстве (в случае уступки права требования или перевода долга);
•при изменении суммы обязательств по контракту.
В некоторых случаях представлять справку о подтверждающих документах при исполнении (прекращении) обязательств по контракту не нужно. Например, по договорам аренды, лизинга, оказания услуг связи или страхования, если они предусматривают только периодические фиксированные платежи. То есть платежи, которые будут перечисляться более одного раза в рамках контракта и сумма которых (или способ, алгоритм ее расчета) зафиксирована в контракте. В этом случае нет необходимости подавать в банк и сами подтверждающие документы. Однако если по таким контрактам будут произведены и иные платежи (не периодические фиксированные), то СПД и подтверждающие документы представить в банк придетсяп. 8.5 Инструкции № 181-И.
Еще одна ситуация — прекращение обязательств в связи с полной уступкой требования (переводом долга) другому резиденту, в результате чего контракт снимается с учета. В таком случае в банк нужно представить только документы, подтверждающие уступку требования либо перевод долгапп. 6.1.3, 6.3 Инструкции № 181-И.
Сроки представления справки о подтверждающих документах
Подтверждающие документы, в отношении которых оформлена справка, подаются вместе с ней. Исключение — декларация на товары. Этот подтверждающий документ представлять в банк не нужно. Дело в том, что информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары банки получают в электронном виде из ФТСп. 8.8 Инструкции № 181-И; Постановление Правительства от 28.12.2012 № 1459.
Учтите, если приведенные в СПД сведения (кроме сведений о вас и банке) изменятся, вам нужно будет подать новую справку. Сделать это необходимо не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения. Их нужно будет представить в банк вместе со справкойп. 8.7 Инструкции № 181-И. Подать новую справку о подтверждающих документах, например, потребуется в случае изменения ожидаемого срока поступления выручки в результате поправок, внесенных в контракт.
Справка
Срок представления в банк справки о подтверждающих документах может наступить в период:
•или между датой снятия контракта с учета в одном банке и датой его принятия на обслуживание другим банком;
•или между датой отзыва лицензии у банка, где контракт стоит на учете, и датой принятия контракта на обслуживание в новом банке.
В таких случаях подать СПД нужно не позднее 15 рабочих дней с момента принятия контракта на обслуживание новым банкомпп. 12.3, 11.3 Инструкции № 181-И.
СПД и подтверждающие документы будут считаться своевременно поданными, если вы представили их в сроки, установленные Инструкцией № 181-И, а банк, в свою очередь, принял их после проверкип. 16.7 Инструкции № 181-И.
Срок представления справки о подтверждающих документах зависит от того, в связи с каким событием (исполнение, прекращение, изменение обязательств по контракту и т. д.) она подается. Кроме того, сроки различаются и в зависимости от способа исполнения обязательств.
Способ исполнения (прекращения) обязательств по контракту | Подтверждающие документы | Срок представления справки о подтверждающих документах и самих документов | |
Вывоз из России (ввоз в Россию) товаров | •если требуется таможенное декларирование | •или декларация на товарып. 8.8 Инструкции № 181-И (код вида подтверждающего документа (далее — код ПД) 01_3, 01_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД)) | Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаровп. 8.8 Инструкции № 181-И (СПД подается без декларации на товары и только в особых случаях)СПД подают в банк только в следующих случаяхп. 8.8 Инструкции № 181-И: •вывоз товаров из России по ВЭД-контракту, которым предусмотрено предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты; •ввоз товаров в Россию по контракту, которым предусмотрено перечисление предоплаты (авансового платежа). В справку включаются сведения о декларациях на товары (кроме временных и транзитных), зарегистрированные таможенными органами в течение отчетного месяца |
•или документы, использованные в качестве декларации. Например, транспортные (перевозочные), коммерческие документып. 8.1.1 Инструкции № 181-И; п. 6 ст. 105 ТК ЕАЭС (код ПД 01_3, 01_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД)) | Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве таможенной декларации, отметки о дате выпускап. 8.2.1 Инструкции № 181-ИЕсли на документе несколько отметок о разных датах выпуска, срок считается от наиболее поздней из проставленных датп. 8.2.1 Инструкции № 181-И | ||
•если не требуется таможенное декларированиеп. 8.1.2 Инструкции №181-И Таможенное декларирование не требуется при вывозе товаров из России в страны ЕАЭС и ввозе товаров в Россию из стран ЕАЭСподп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) | Товарно-транспортные, коммерческие документып. 8.1.2 Инструкции №181-И (код ПД 02_3, 02_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД)) | Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (перевозочных, товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 8.2.2 Инструкции № 181-И | |
Выполнение работп. 8.1.3 Инструкции № 181-И | Акт приема-передачи, счет, счет-фактура и иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта или в соответствии с обычаями делового оборотап. 8.1.3 Инструкции № 181-И; Перечень, утв. МВЭС РФ 01.07.97 № 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.97 № 01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.97 № 07-26/3628 (код ПД 03_3, 03_4, 04_3, 04_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД)) | Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовп. 8.2.2 Инструкции № 181-ИЕсли услуги оказаны (работы выполнены, информация и результаты интеллектуальной деятельности переданы) по контракту, который предусматривает также ввоз (вывоз) товаров, и в оформленной таможенной декларации на товары стоимость последних включает в себя и стоимость услуг (работ и т. п.), СПД подается только в случае предоставления нерезиденту отсрочки платежа (перечисления нерезиденту аванса) и заполняется на основании декларации на товарып. 8.9 Инструкции № 181-И. Допустим, вы заключили с нерезидентом контракт на ремонт оборудования, работы по нему вы будете оплачивать после ввоза отремонтированного товара. На оборудование, вывезенное для ремонта в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, при его возврате в Россию будет оформлена декларация на товарып. 1 ст. 184 ТК ЕАЭС. Эту декларацию, где будет указана стоимость ремонтных работподп. 40 п. 15 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257, банк получит из ФТС. В этом случае не требуется представлять в банк СПД. А вот если бы вы по такому контракту перечислили нерезиденту предоплату, СПД нужно было бы подать | |
Оказание услугп. 8.1.3 Инструкции № 181-И | |||
Передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на нихп. 8.1.3 Инструкции № 181-И | |||
Иное (не указанное выше) исполнение обязательств по контрактуп. 8.1.4 Инструкции № 181-ИК иному способу исполнения обязательств можно отнести, скажем, возврат резидентом (нерезидентом) ранее полученных товаров. Другой пример — ситуация с удержанием комиссии банком-корреспондентом (независимо от того, оговорено это контрактом или нет) из суммы, перечисленной вам нерезидентом (оплата по контракту или возвращаемый аванс). Заметим, что, если у банка есть достаточно информации для самостоятельного отражения сведений об удержанной комиссии в ведомости банковского контроля, вы вправе не представлять в банк СПД и подтверждающие документып. 8.6 Инструкции № 181-И | Документы, подтверждающие иное исполнение обязательствп. 8.1.4 Инструкции № 181-И (код ПД 13_3, 13_4, 16_3п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД)) | Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления документов, подтверждающих иное исполнение обязательствп. 8.2.2 Инструкции № 181-И | |
Изменение суммы обязательств, прекращение обязательств, перемена лица в обязательствеп. 8.1.4 Инструкции № 181-И | Документы, подтверждающие изменение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательствеп. 8.1.4 Инструкции № 181-И (код ПД 10_3, 10_4, 13_3, 13_4п. 5 Примечаний к справке о подтверждающих документах (приложение 6 к Инструкции № 181-И) (далее — Примечания к СПД)) | Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовп. 8.2.2 Инструкции № 181-ИИли вместе с заявлением о снятии контракта с учета, если оно подано ранеепп. 6.1.5, 6.3, 8.2 Инструкции № 181-И |
Цветом выделена дата оформления подтверждающего документа — наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления в силу. А в случае отсутствия этих дат — дата составления либо указанная в подтверждающем документе дата ввоза в Россию (получения, поставки, приема, перемещения) или вывоза товара из России (отгрузки, передачи, перемещения)п. 8.3 Инструкции № 181-И.
Проверка банком справки о подтверждающих документах
Если урожай экспортирован, а выручка за него еще не поступила, вам нужно подать в банк справку о подтверждающих документах
На проверку поданной СПД банку отведеноп. 16.2.2 Инструкции № 181-И:
•если СПД представлена в отношении таможенной декларации (оформленной на ввезенные товары, оплаченные авансом, или на товары, вывезенные на условиях отсрочки платежа) — 10 рабочих дней с даты подачи справки в банк;
•в остальных случаях — 3 рабочих дня со дня представления справки.
Получив СПД, банк проверит, правильно ли она оформлена и соответствует ли указанная в ней информация (в том числе код вида подтверждающего документа) сведениям приложенных документовп. 16.1.3 Инструкции № 181-И.
Банк не примет СПД, если обнаружит какие-либо несоответствия в данных, ошибки при заполнении справки. Или если представленных вместе со справкой подтверждающих документов и информации окажется недостаточно. Непринятую справку в пределах сроков, установленных для проверки, вы получите назад с указанием даты и причины возврата. Вы должны будете устранить замечания и подать справку сновап. 16.5 Инструкции № 181-И. Справку, прошедшую проверку, банк направит вам, указав в ней дату ее принятияп. 16.3 Инструкции № 181-И.
Как заполнить справку о подтверждающих документах
СПД подается по унифицированной форме, которая приведена в приложении 6 к Инструкции № 181-И. Эта форма практически не отличается от той, что была предусмотрена прежней «валютной» Инструкцией. И порядок ее заполнения не претерпел каких-то принципиальных изменений.
Справка
Справка о подтверждающих документах заполняется в одном экземпляреп. 8.1 Инструкции № 181-И. По согласованию с банком она может быть представленапп. 15.2, 15.3, 15.11 Инструкции № 181-И:
•или по системе «Клиент-Банк» с отсканированными подтверждающими документами;
•или на бумажном носителе с подлинниками или заверенными копиями подтверждающих документов.
Строго говоря, единственное новшество — перенос поля «Признак корректировки» из заголовочной части справки в табличную (графа 12). В этой графе по строке, содержащей измененные данные, указывают в формате ДД.ММ.ГГГГ дату заполнения ранее принятой банком СПД, которая подлежит корректировкеп. 12 Примечаний к СПД. Причем в случае второй и последующих корректировок этих же сведений в графе 12 нужно указывать дату заполнения первоначальной СПД, принятой банком. Как и прежде, в графе 1 корректирующей справки указывают порядковый номер той строки первоначальной справки, сведения которой нужно изменитьп. 2 Примечаний к СПД. По строке с корректировками отражают как измененные показатели, так и показатели, которые остались прежними.
Остановимся на некоторых особенностях заполнения СПД.
Содержание подтверждающего документа | Сумма по подтверждающему документу (графа 6 СПД) | Признак поставки (графа 9 СПД)п. 9 Примечаний к СПД | Ожидаемый срок репатриации валюты или рублей (графа 10 СПД) |
Вывоз товаров из России (оказание услуг, выполнение работ, передача информации нерезиденту) | |||
Исполнение обязательств в счет полученного 100%-го аванса | Вносят стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документеп. 7 Примечаний к СПД | 1 | Не заполняется |
Исполнение обязательств на условиях 100%-й отсрочки платежа | 2 | Последняя дата истечения срока зачисления денегп. 10 Примечаний к СПДЧтобы определить эту дату, к предусмотренному договором сроку получения от нерезидента денег за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности) нужно прибавить сроки, которые необходимып. 1.2 приложения 3 к Инструкции № 181-И: •для вывоза товаров из России (оформления таможенных деклараций) и (или) для оформления документов, подтверждающих исполнение вами своих обязательств; •для перевода денег банками. Проверять правильность ваших расчетов банк не станет, он просто проконтролирует наличие такой информации в СПДпп. 16.1.1, 16.1.3 Инструкции № 181-И. Но это, конечно, не означает, что если вы обнаружите ошибку в своих расчетах, то ее можно будет не исправлять. Контролируя соблюдение сроков репатриации, банк будет учитывать именно ту дату, что вы указали | |
Исполнение обязательств на условиях частичной отсрочки платежа | Вносят, разделяя знаком дробип. 9 Примечаний к СПД: •общую стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документе; •стоимость той части товаров (работ, услуг, информации), которые переданы (выполнены, оказаны) нерезиденту на условиях отсрочки платежа Допустим, вы оформили экспортную декларацию на партию товаров на сумму 90 000 евро. При этом в счет ранее полученного аванса вывезены товары на сумму 30 000 евро. А оставшиеся 60 000 евро нерезидент должен заплатить уже после поставки. В таком случае в графе 6 СПД нужно указать 90 000/60 000. А в графе 9 СПД — поставить признак 2, означающий представление резидентом нерезиденту отсрочки платежа, несмотря на то что часть товаров вывезена на условиях предоплаты | ||
Ввоз товаров в Россию (оказание услуг, выполнение работ, передача информации нерезидентом) | |||
Исполнение обязательств на условиях 100%-й отсрочки платежа | Вносят стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документеп. 7 Примечаний к СПД | 4 | Не заполняется |
Исполнение обязательств в счет перечисленного 100%-го аванса | 3 | ||
Исполнение обязательств на условиях перечисления частичного аванса | Вносят, разделяя знаком дробип. 9 Примечаний к СПД: •общую стоимость товаров (работ, услуг, информации), указанную в подтверждающем документе; •стоимость той части товаров (работ, услуг, информации), которые были оплачены нерезиденту авансом Предположим, нерезидент оказал вам услуги на сумму 60 000 долл. США, из них 12 000 долл. США вы заплатили авансом. Тогда в графе 6 СПД вам нужно указать 60 000/12 000. А в графе 9 СПД — признак 3, означающий исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет аванса резидента, хотя на сумму 48 000 долл. США нерезидент предоставил вам отсрочку платежа |
Вы можете предоставить банку (за определенную плату) право заполнять СПД вместо вас. В таком случае потребуется подавать в банк только сами подтверждающие документып. 8.4 Инструкции № 181-И.
* * *
Справка о подтверждающих документах — это форма учета и отчетности по валютным операциямп. 1.3 Инструкции № 181-И. Нарушение порядка и сроков представления справки грозит резиденту штрафамич. 6—6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. В зависимости от продолжительности просрочки размер санкций для организаций составляет от 5000 до 50 000 руб. А нарушение порядка представления СПД может обойтись компании в 40 000—50 000 руб.