АУСН

ЕЛИНА Людмила Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

АУСН (автоматизированная упрощенка) регулируется отдельным Законом. Он во многом не проработан. Поэтому любые разъяснения ФНС и Минфина особенно ценны. Тем более когда они выпущены в виде официальных писем. Разберем несколько таких разъяснений, касающихся перехода с УСН на АУСН. Какие расходы можно учесть при переходе с УСН на АУСН, когда можно вернуться добровольно на УСН и т. д.

Разъяснения про переход с УСН на АУСН и обратно

Учет переходных расходов на «доходно-расходной» АУСН

Организация (ИП) перешла с упрощенки на АУСН. И там и там объект — «доходы минус расходы». Раньше специалисты Минфина на страницах нашего журнала (, 2025, № 24) высказывались о том, что если расход имеет какое-либо отношение к УСН-периоду, то его нельзя учесть на «доходно-расходной» АУСН, поскольку нормой Закона предусмотрено, что на этом режиме нельзя учесть затраты, относящиеся к иным периодамч. 4 ст. 16 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ). К примеру, зарплату и взносы за последний месяц применения УСН, если их выплатили уже на АУСН. Но недавно Минфин и ФНС сформировали более справедливую позицию. Можно учесть в налоговых АУСН-расходах зарплату и страховые взносы, которые начислены за УСН-период, но выплачены уже после перехода на АУСН. При этом должно выполняться условие: и по УСН, и по АУСН был выбран объект «доходы минус расходы»Письмо ФНС от 06.03.2026 № ЕА-36-3/1723@. Здесь важно и то, что организация/ИП не могут учесть дважды одни и те же расходы: ведь во время применения УСН нельзя было признать для налогового учета зарплату и взносы, которые еще не были заплачены.

Из этого Письма можно сделать еще один вывод. Если ранее применялась «доходная» УСН, то после перехода на «доходно-расходную» АУСН нельзя учитывать зарплату и взносы, начисленные за УСН-период. Если они перечислены в АУСН-период и банк разметил эту операцию с признаком «Расход», надо исправить такую разметку.

Внимание

АУСНщики должны сами следить за правильностью банковской разметки. Поэтому проверяйте ее регулярно. Если есть ошибки, их можно исправить даже после завершения отчетного месяца. Банк передаст в ФНС новые данные, и вам пересчитают АУСН-налог.

Теперь поговорим о расходах на приобретение покупных товаров. По этому вопросу тоже появились новые разъяснения ФНС, и они также согласованы с Минфином. Речь о тех, кто перешел на «доходно-расходную» АУСН. Даже если раньше применялась «доходно-расходная» УСН, то не получится учесть в АУСН-расходах стоимость товаров, которыеПисьмо ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@ (вместе с Письмом Минфина от 19.03.2026 № 03-11-09/22200):