Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2022 г.
Содержание журнала № 13 за 2022 г.
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходов
Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Для подтверждения представительских расходов подойдет любая первичка
Представительские расходы — это расходы на проведение различных деловых мероприятий (переговоров, форумов, мастер-классов по обмену опытом, круглых столов, презентаций и др.) с представителями существующих или потенциальных контрагентов для установления или поддержания взаимного сотрудничества.
К представительским можно отнести затратыПисьмо Минфина от 21.09.2020 № 03-03-07/82582:
•на проведение мероприятия (завтрак, обед, ужин);
•на проезд участников мероприятия к месту проведения и обратно;
•на буфетное обслуживание во время мероприятия;
•на услуги переводчиков во время мероприятия.
В целях налога на прибыль представительские расходы учитываются как прочие в размере не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) периодподп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ. При УСН учесть представительские расходы не получится. Этот вид расходов не поименован в закрытом перечнеп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982.
Документы. По мнению Минфина, подтвердить представительские расходы может любая первичкаПисьмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288. Но из нее должно быть понятно, какие представительские мероприятия проводились и какова сумма расходов на них. В частности, утвержденный руководителем отчет о проведенном мероприятии и документы со стоимостью приобретенных для этого мероприятия товаров и услуг (договоры, счета, накладные, акты, УПД, счета-фактуры, чеки ККТ, платежные документы и пр.). Главное — указать в отчете на достигнутые результаты при проведении делового мероприятия (например, подписание договора, договоренность о следующей встрече для обсуждения возникших разногласий и пр.) и на производственный характер расходовПисьмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852. А также не забыть про наличие всех обязательных реквизитов документа.
Форму отчета о представительском мероприятии утвердите как приложение к учетной политике. Например, отчет можно оформить в таком виде.
УТВЕРЖДАЮ:
Генеральный директор ООО «Оливия»
 | А.Н. Лабутин |
01.06.2022
Отчет
30.05.2022 была проведена встреча с представителем ООО «Гамма».
Участники: со стороны ООО «Оливия» — заместитель генерального директора Костина Е.А., со стороны ООО «Гамма» — коммерческий директор Петров С.А.
Цель встречи: демонстрация продукции ООО «Оливия» с целью подписания договора поставки оборудования.
Место проведения: переговорная комната в бизнес-центре «Весна».
Результаты встречи: демонстрация продукции ООО «Оливия», подписание договора поставки оборудования № 24/П от 30.05.2022 на сумму 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) руб., в том числе НДС 250 000 руб.
Расходы: арендная плата за переговорную комнату и буфетное обслуживание на общую сумму 10 000 (десять тысяч) руб. Документы, подтверждающие расходы, прилагаются.
Приложение:
1. Акт приема-передачи в аренду переговорной комнаты бизнес-центра «Весна» от 30.05.2022.
2. Чеки ККТ на закуски и напитки.
| 30 мая 2022 г. |  | Е.А. Костина |
