Как отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларации
Напомним, что по общему правилу, если организация выплачивает иностранным организациям дивиденды, облагаемые по ставке, отличной от 0%, она обязана представить в налоговый орган:
•декларацию по налогу на прибыль. Организации на ОСН включают в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 и лист 03, а организации-спецрежимники подают декларацию в составе титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03;
•налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
О необходимости заполнения декларации в случае, когда дивиденды выплачиваются только иностранным организациям, прямо сказано в Порядке заполнения декларациип. 1.16 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения декларации). Налоговики это подтверждаютПисьмо УФНС по г. Москве от 24.02.2021 № 24-23/4/025353@.
Более того, при учете сумм налога на прибыль с дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями, рекомендуют использовать КБК 182 1 01 01050 01 1000 110Письмо УФНС по г. Москве от 14.05.2020 № 24-23/4/081323@. Эти разъяснения были даны, когда Приказ Минфина от 01.06.2023 № 80н (об утверждении КБК на 2024 г.) еще не действовал, но полагаем, они актуальны и сейчас, поскольку в этой части ничего не изменилось.
Все бы хорошо, только вот бухгалтерские программы 1С, «Контур.Экстерн», СБИС и другие в последнее время не дают выбрать указанный КБК при заполнении подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 «прибыльной» декларации. На вопрос, с чем это связано, внятного ответа нет.
В связи с этим мы решили уточнить у специалиста Минфина, как налогоплательщикам в сложившихся обстоятельствах отражать выплаченные иностранной компании дивиденды и суммы налога с них в «прибыльной» декларации.
О заполнении «прибыльной» декларации при выплате дивидендов иностранным организациям
  | ХОРОШИЙ Олег Давыдович Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России |
— В строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль отражаются суммы налога к уплате в соответствующие даты. При этом согласно Порядку заполнения декларации сумма показателей этих строк должна соответствовать сумме показателей строк 120 раздела А листов 03 декларациипп. 1.16, 4.9.1 Порядка заполнения декларации. По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участияп. 14.2.7 Порядка заполнения декларации. То есть в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 налоговой декларации суммы налога, удержанные с доходов иностранных компаний, не отражаются.
К слову, указанные суммы отражаются в разделе 1 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налоговПриказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.
Таким образом, налогоплательщикам, выплачивающим дивиденды иностранным компаниям, в налоговой декларации необходимо заполнять только лист 03.
Отметим, что среди наших подписчиков есть те, кто уже сдавал декларацию по налогу на прибыль, заполняя только лист 03 в отношении указанных операций. Замечаний от ИФНС касательно состава документа им не поступало.
* * *
Подытожим: если вы перечислили дивиденды иностранным организациям, то в «прибыльную» декларацию включите только лист 03 с разделами А и В. Подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 заполнять необязательно. И не забудьте про налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Обращаем внимание, что с 1 января 2024 г. применяется новая форма расчета. Ее необходимо составлять начиная с отчетности за 2023 г. О том, что изменилось при заполнении документа, читайте в 
, 2024, № 2.
