Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.
Содержание журнала № 2 за 2022 г.
Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 год
О том, к каким суммам доходов и как применять освобождение от НДФЛ и взносов в сумме 12 792 руб. на каждого работника, читайте:
Вопрос 1. Надо ли получателям субсидии освобождаемую от налога зарплату отражать в НДФЛ-отчетности? Официальных разъяснений ФНС пока нет, но устно специалисты службы говорят, что надо. В 6-НДФЛ за 2021 г. в разделе 2 нужно отразить:
•в полях 110 и 112 — всю сумму начисленной зарплаты за месяц освобождения;
•в поле 130 — освобождаемую сумму зарплаты, включив ее в общую сумму вычетов:
—12 792 руб. по тем работникам, у кого зарплата равна или больше МРОТ, действовавшего в 2021 г.;
—сумму зарплаты по тем работникам, у кого она меньше МРОТ, действовавшего в 2021 г.
Для отражения не облагаемой НДФЛ зарплаты в размере МРОТ в справке о доходах можно использовать код 620 — иные суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ по нормам гл. 23 НК РФ.
Например, если зарплата работника 30 000 руб., то в справке о доходах зарплату и освобожденную от НДФЛ ее часть надо раскрыть.
Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
| Месяц | Код дохода/Код вычета | Сумма дохода/Сумма вычета |
| ... | ||
| 1 2 | 2 0 0 0 | 3 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 6 2 0 | 1 2 7 9 2 – – – – – – – – – . 0 0 | |
Если у работника нет иных вычетов, а его зарплата за декабрь 30 000 руб., то из нее нужно было вычесть 12 792 руб. и с разницы 17 208 руб. исчислить НДФЛ 13%. На руки работник должен был получить 27 763 руб. (30 000 руб. – 2237 руб.).
