Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2024 г.
Содержание журнала № 16 за 2024 г.НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты
Новая пятиступенчатая шкала ставок налога
Сейчас у нас применяется двухступенчатая шкала НДФЛ-ставок. Доходы резидентов РФ облагаются по ставкампп. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ:
•13% с дохода до 5 000 000 руб. за год;
•15% с годового дохода свыше 5 000 000 руб.
С 2025 г. вводится новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. У физлица — резидента РФ эта шкала будет применяться к совокупности налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Для обычного работодателя речь идет об основной налоговой базе — это доходып. 2, подп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):
•по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, больничные и другие виды доходов в рамках трудовых отношений);
•по гражданско-правовым договорам (от аренды, выполнения работ, оказания услуг).
По таким же ставкам будут облагаться доходы ИП от предпринимательской деятельности.
Размер дохода за год | Ставка НДФЛ | |
в 2024 г. | с 2025 г. | |
До 2 400 000 руб. в год (в среднем не более 200 000 руб. в месяц) | 13% | 13% |
От 2 400 000 до 5 000 000 руб. (в среднем свыше 200 000 руб. до 416 666 руб. в месяц) | 15% | |
От 5 000 000 до 20 000 000 руб. (в среднем свыше 416 666 руб. до 1 666 666 руб. в месяц) | 15% | 18% |
От 20 000 000 до 50 000 000 руб. (свыше 1 666 666 руб. до 4 166 666 руб. в месяц) | 20% | |
Свыше 50 000 000 руб. (свыше 4 166 666 руб. в месяц) | 22% |
Как и сейчас, в 2025 г. по повышенной ставке будет облагаться не весь годовой доход, а только сумма, превышающая определенный порог. Например, если в 2025 г. руководитель получает 400 000 руб. в месяц, то его доход за год — 4 800 000 руб. НДФЛ с его дохода надо будет исчислить так:
•по ставке 13% с дохода 2 400 000 руб. — 312 000 руб. (2 400 000 руб. х 13%);
•по ставке 15% с суммы превышения — 360 000 руб. ((4 800 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15%);
•общая сумма налога — 672 000 руб. (312 000 руб. + 360 000 руб.).
То есть за 2025 г. по сравнению с этим годом руководитель заплатит НДФЛ больше на 48 000 руб. (672 000 руб. – 624 000 руб. (4 800 000 руб. х 13%)).