Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Правила уплаты НДФЛ с 2025 г. опять меняют кардинально. Вместо двух ставок будет пять, и вводят прогрессивную шкалу до 22%. Правда, платить по высоким ставкам будут не все. Если все доходы человека за год не превысят 2 400 000 руб., то останется ставка 13%. Для работодателей усложнится расчет НДФЛ, поскольку для отдельных видов доходов установили разные шкалы ставок налога. Увеличили детские вычеты и лимит доходов для них, ввели вычет для сдавших нормы ГТО.

НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты

Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Новая пятиступенчатая шкала ставок налога

Сейчас у нас применяется двухступенчатая шкала НДФЛ-ставок. Доходы резидентов РФ облагаются по ставкампп. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ:

•13% с дохода до 5 000 000 руб. за год;

•15% с годового дохода свыше 5 000 000 руб.

С 2025 г. вводится новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. У физлица — резидента РФ эта шкала будет применяться к совокупности налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Для обычного работодателя речь идет об основной налоговой базе — это доходып. 2, подп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025):

•по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, больничные и другие виды доходов в рамках трудовых отношений);

•по гражданско-правовым договорам (от аренды, выполнения работ, оказания услуг).

По таким же ставкам будут облагаться доходы ИП от предпринимательской деятельности.

Как и сейчас, в 2025 г. по повышенной ставке будет облагаться не весь годовой доход, а только сумма, превышающая определенный порог. Например, если в 2025 г. руководитель получает 400 000 руб. в месяц, то его доход за год — 4 800 000 руб. НДФЛ с его дохода надо будет исчислить так:

•по ставке 13% с дохода 2 400 000 руб. — 312 000 руб. (2 400 000 руб. х 13%);

•по ставке 15% с суммы превышения — 360 000 руб. ((4 800 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15%);

•общая сумма налога — 672 000 руб. (312 000 руб. + 360 000 руб.).

То есть за 2025 г. по сравнению с этим годом руководитель заплатит НДФЛ больше на 48 000 руб. (672 000 руб. – 624 000 руб. (4 800 000 руб. х 13%)).