НЕ ПРОПУСТИТЕ ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В прошлом году в связи с введением ЕНС и ЕНП порядок уменьшения «патентного» налога изменился, а потом в середине года изменился еще раз. И хотя мы рассказывали обо всех изменениях, информации было так много, что появилась необходимость напомнить, в каком порядке уменьшается «патентный» налог на взносы в текущем 2024 г.

Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году

Прошлогодние «плюшки» от ФНС в этом году не действуют

По НК на страховые взносы за себя ИП может уменьшить «патентный» налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. В том числе еще не уплаченные. При этом взносы считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, и в том случае, если срок их уплаты в связи с переносом с выходного/праздничного дня приходится на первый рабочий день следующего годап. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Таким образом, фиксированные взносы за 2023 г. (45 842 руб.) уменьшают «патентный» налог только за периоды 2023 г., несмотря на то что крайний срок их уплаты пришелся на 09.01.2024. И никак иначе. Уменьшить налог по патенту, действующему в 2024 г., на фиксированные взносы за 2023 г. нельзя, даже если они были уплачены в 2024 г. Ведь момент уплаты по новым правилам значения не имеет.

На фиксированные взносы за 2024 г. (49 500 руб.) ИП вправе уменьшать налог только по патентам, выданным на 2024 г., несмотря на то что срок их уплаты приходится на первый рабочий день 2025 г. — 09.01.2025Постановление Правительства от 10.08.2023 № 1314.

Теперь разберемся с дополнительными 1%-ми взносами на ОПС. Их ИП должен уплатить не позднее 1 июля года, следующего за расчетнымп. 2 ст. 432 НК РФ. Так что этот срок никак не может быть перенесен на «первый рабочий день следующего года». Таким образом, для 1%-х взносов применяется общее правило: они принимаются к вычету в том году, в котором подлежат уплате.

То есть, поскольку 1%-е взносы за 2024 г. должны быть уплачены не позднее 01.07.2025, уменьшить на них можно будет только налог по патентам со сроком действия, приходящимся на 2025 г. И это строго соответствует НК.