Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
— С 01.01.2025 субъекты МСП из сферы обрабатывающих производств могут уплачивать страховые взносы по тарифу 7,6% с части выплат работникам за месяц, превышающей 1,5 МРОТ, если доля доходов от основного вида деятельности — 70% и более от суммы всех доходов за 2024 г., за каждый отчетный период 2025 г. и за год в целомпп. 2.4, 13.2 ст. 427 НК РФ. Компании, которые применяют УСН и с этого года стали плательщиками НДС, при расчете доли дохода от основного вида деятельности должны брать выручку без учета начисленного НДС или вместе с налогом?
— Официальные разъяснения Минфина и ФНС по данному вопросу в настоящее время отсутствуют. При этом полагаю возможным высказать свою позицию. Пункт 13.2 ст. 427 НК РФ гласит, что одним из условий применения пониженного тарифа является тот факт, что в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от ведения основного вида экономической деятельности. При УСН при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФп. 1 ст. 346.15 НК РФ. А в соответствии с положениями ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Таким образом, исходя из системного толкования указанных норм, упрощенцу при расчете доли дохода от основного вида деятельности надо учитывать выручку без учета начисленного НДС.
В случае утраты права на применение тарифа 7,6% программное обеспечение ФНС будет работать штатным, действующим в настоящее время способом, и излишнего необоснованного начисления пеней быть не должно.
— Некоторые упрощенцы с сезонным характером обрабатывающего производства считают, что поскольку они не относятся к кредитным организациям, то получение процентов по депозитам не является для них видом деятельности. Поэтому сумма процентов не должна участвовать при расчете доли. Для страховых взносов они применяют ту же методику, что и при расчете доли доходов от основного вида деятельности при подтверждении тарифа для взносов на травматизм. Следует ли для тарифа 7,6% при расчете доли доходов от основного вида деятельности в общей сумме доходов учитывать сумму полученных процентов от размещения денег на банковских депозитах?
