Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.
Содержание журнала № 21 за 2015 г.Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами
Бывает, что работнику переплачивают пособие по различным причинам (например,
Работник может вернуть излишне полученное пособие в добровольном порядке. Посмотрим, как возврат работником пособия в текущем году повлияет на НДФЛ и взносы.
Удержать переплаченное пособие с работника в принудительном порядке можно, только если переплата произошл
- <или>
из-за недобросовестности самого работника; - <или>
из-за счетной ошибки в расчете пособия.
Возвращаем работнику НДФЛ
Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютс
При выплате пособия по временной нетрудоспособности вы удержали
И если работник не против того, чтобы вернуть излишнюю сумму пособия, вручите ему письменное уведомление о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, и попросите его написать заявление на возврат налог
Отдельно перечислять сумму излишне удержанного НДФЛ на счет работника не нужно. Просто работник вернет ту сумму пособия за минусом НДФЛ, которую он ранее получи
А вот в месяце возврата работником излишне выплаченной суммы пособия в справке
Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ в случае возврата работником излишне выплаченной суммы пособия
/ условие / В январе 2015 г.
Оклад работника — 50 000 руб. в месяц.
/ решение / Раздел 3 справки
3. Доходы, облагаемые по ставке
Месяц | Код дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета | ... |
... | |||||
Январь | 2300 | 32 657,60В месяце выплаты пособия ничего не корректируете | |||
... | |||||
Март | 2000 | 35 793,94В месяце возврата пособия указываете сумму зарплаты, уменьшенную на сумму излишне выплаченного пособия, — 35 793,94 руб. (50 000 руб. – 14 206,06 руб.) | |||
... |
Корректируем страховые взносы
Соцстраховские пособия не облагаются взносам
После этого нужно скорректировать отчетность в ФСС.
Если вы переплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму
Если же вы переплатили пособие в текущем отчетном периоде, то нужно только заплатить пени. В отчетности в ФСС за текущий период вы просто сразу укажете правильную сумму начисленных пособий.
Отражаем в учете
После возврата работником пособия делаем такие проводки.
Содержание операции | Дт | Кт |
СТОРНО Начислено пособие за счет средств работодателя (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 календарных дня в случае болезни самого работника) | 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу») | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
СТОРНО Начислено пособие за счет средств ФСС | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
СТОРНО Исчислен НДФЛ с суммы излишне выплаченного пособия (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности) | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Отражена сумма пособия, которую должен вернуть работник | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Доплачена в ФСС недоимка по взносам в размере излишне выплаченного пособия | 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» | 51 «Расчетные счета» |
Получена от работника излишне выплаченная сумма пособия | 50 «Касса» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
***
Персонифицированную отчетность (раздел 6 формы