Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.

Содержание журнала № 21 за 2015 г.

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Бывает, что работнику переплачивают пособие по различным причинам (например, из-за счетной ошибки, сбоя в программе, неправильного применения закона, недобросовестности работника).

Работник может вернуть излишне полученное пособие в добровольном порядке. Посмотрим, как возврат работником пособия в текущем году повлияет на НДФЛ и взносы.

Возвращаем работнику НДФЛ

Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому при возврате работником переплаты по этим пособиям НДФЛ корректировать не придется.

При выплате пособия по временной нетрудоспособности вы удержали НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ.

И если работник не против того, чтобы вернуть излишнюю сумму пособия, вручите ему письменное уведомление о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, и попросите его написать заявление на возврат налогап. 1 ст. 231 НК РФ.

Отдельно перечислять сумму излишне удержанного НДФЛ на счет работника не нужно. Просто работник вернет ту сумму пособия за минусом НДФЛ, которую он ранее получилп. 1 ст. 231 НК РФ. Либо вы удержите из его зарплаты сумму пособия за вычетом НДФЛ.

А вот в месяце возврата работником излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ сумму дохода за этот месяц уменьшите на сумму излишне выплаченного пособия. В месяце выплаты пособия в справке 2-НДФЛ и в регистре налогового учета по НДФЛ ничего корректировать не нужно.

Корректируем страховые взносы

Соцстраховские пособия не облагаются взносамип. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Но излишняя выплата пособия привела к занижению страховых взносов в ФССч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. Поэтому независимо от того, вернул работник деньги или нет, чтобы избежать штрафач. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, нужно заплатить недоимку по взносам в ФСС в размере излишне выплаченного пособия, возникшую из-за завышения расходов, и при необходимости заплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования с суммы переплаченного пособия за каждый день просрочкич. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

После этого нужно скорректировать отчетность в ФСС.

Если вы переплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59 за тот период, в котором было переплачено пособиеч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Для этого на сумму переплаты уменьшите сумму начисленных пособий и отразите полученный результат в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 и в таблице 2 формы 4-ФСС.

Если же вы переплатили пособие в текущем отчетном периоде, то нужно только заплатить пени. В отчетности в ФСС за текущий период вы просто сразу укажете правильную сумму начисленных пособий.

Отражаем в учете

После возврата работником пособия делаем такие проводки.

Содержание операции	Дт	Кт
СТОРНО Начислено пособие за счет средств работодателя (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 календарных дня в случае болезни самого работника)	20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу»)	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО Начислено пособие за счет средств ФСС	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО Исчислен НДФЛ с суммы излишне выплаченного пособия (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности)	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Отражена сумма пособия, которую должен вернуть работник	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Доплачена в ФСС недоимка по взносам в размере излишне выплаченного пособия	69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»	51 «Расчетные счета»
Получена от работника излишне выплаченная сумма пособия	50 «Касса»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

***

Персонифицированную отчетность (раздел 6 формы РСВ-1утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) корректировать не придется.