Нюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам

— Владислав Валерьевич, организация выплачивает физлицам дивиденды, арендную плату за аренду помещения и автомобиля, выдает подарки по договорам дарения, перечисляет деньги по договору займа.
Нужно ли на этих физлиц подавать новый отчет в инспекцию и указывать выплаты им в строке 070?

— В Порядке заполнения персонифицированных сведений сказано, что их заполняют на застрахованных физлиц, с которыми заключены ГПД, предмет которых — выполнение работ или оказание услугп. 3.1 Порядка заполнения (приложение № 4 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) (далее — Порядок заполнения).

Если физлицам выплачиваются деньги по договорам аренды помещения/транспорта, дарения, купли-продажи имущества, займа, дивиденды участникам, то персонифицированные сведения на этих физлиц подавать не надо, причем неважно, являются они работниками или нет. И это согласуется с п. 4 ст. 420 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Таким образом, если речь идет о расчетах с работниками организации, то выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, в новом отчете по строке 070 отражать не нужно.

— Если компания выплачивает работникам суммы, которые не облагаются взносами (больничные за первые 3 дня болезни за счет работодателя, матпомощь, выходные пособия при увольнении, компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях), надо их включать в строку 070?

— В строке 070 по аналогии с заполнением РСВ нужно указывать общую сумму выплат за месяц, которая является объектом обложения страховыми взносами, то есть и облагаемые, и необлагаемые (указанные в ст. 422 НК РФ) выплаты.

— Нужно ли подавать персонифицированные сведения на уволенных работников, если после увольнения компания выплачивает им больничные, средний заработок за второй месяц после сокращения или премии? Ранее в СЗВ-М таких физлиц не включали, поскольку трудовые договоры с ними уже не действуют.

— В целях заполнения РСВ бывший работник, которому после увольнения организация начисляла какие-либо выплаты, являющиеся объектом обложения взносами, рассматривается как застрахованное лицо. И сведения о нем включаются в раздел 3 РСВПисьмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@.

Такой подход применяется и при представлении персонифицированных сведений. Сумму упомянутых в вопросе выплат уволенным работникам нужно указать в строке 070.

— У сотрудников организаций из ДНР и ЛНР нет российского ИНН. Также у них нет российского СНИЛС. Как заполнить отчет о персонифицированных сведениях на этих людей?

— В отчете о персонифицированных сведениях обязательным для заполнения является реквизит «СНИЛС»п. 3.5 Порядка заполнения, который физическое лицо может получить как самостоятельно в территориальном органе СФР, так и через работодателя. СФР выдает номер СНИЛС в течение 5 рабочих дней со дня получения анкеты.

Реквизит «ИНН» физического лица в новом отчете заполняется при наличиип. 3.4 Порядка заполнения.

— Грозит ли организации/ИП штраф, если персонифицированные сведения сданы на бумаге вместо электронного вида по ТКС? В ст. 119.1 НК РФ штраф в размере 200 руб. установлен только за нарушение способа подачи декларации или расчета.

— Правоприменительная практика привлечения к налоговой ответственности за нарушение способа представления персонифицированных сведений в настоящее время не сформирована. Полагаю, что норма ст. 119.1 НК РФ не должна применяться при нарушении способа представления персонифицированных сведений.

— В организации работают временно пребывающие сотрудники — высококвалифицированные специалисты (ВКС) из Казахстана (страны ЕАЭС). Также работает ВКС из другой страны, с видом на жительство.
Каких сотрудников-ВКС нужно включать в отчет, а каких нет?

— Иностранные граждане — ВКС, которые временно и постоянно проживают в РФ, являются застрахованными лицами по пенсионному, медицинскому и социальному страхованиюп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. С выплат таким ВКС нужно начислять страховые взносыстатьи 420, 421, п. 3 ст. 425 НК РФ. Таким образом, на ВКС, у которых есть разрешение на временное проживание или вид на жительство, необходимо представлять в ИФНС персонифицированные сведения о физических лицах.

Временно пребывающие в России ВКС не являются застрахованными лицами по пенсионному, медицинскому и социальному страхованиюп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. С выплат таким работникам не нужно начислять страховые взносыст. 420 НК РФ. Поэтому на таких ВКС не нужно подавать в ИФНС персонифицированные сведения.

Официальные разъяснения по вопросу включения в новый отчет временно пребывающих ВКС из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) в настоящее время отсутствуют. При этом полагаю, что по таким ВКС необходимо учитывать нормы международного права — Договора о ЕАЭС. Согласно этому договору социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов производится на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан РФп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014). А пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также отдельным международным договором между государствами-членамип. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014).

С 01.01.2021 вступило в силу Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств — членов ЕАЭССоглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств — членов Евразийского экономического союза от 20.12.2019. Этим Соглашением предусмотрено, что формирование пенсионных прав трудящихся из государств-членов осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства (то есть граждан РФ)ст. 1, п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств — членов Евразийского экономического союза от 20.12.2019.

Следовательно, временно пребывающие ВКС из стран ЕАЭС, которые работают в России, являются застрахованными по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. И на этих ВКС надо представлять персонифицированные сведения о физических лицах.