Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.
Содержание журнала № 2 за 2023 г.Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
С 2023 г. компании и ИП рассчитываются с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС), перечисляя на него почти все налоги и взносы общим платежом, а после ИФНС сама списывает средства в счет погашения обязательств. Делать это она будет на основании сумм, указанных в налоговой декларации или расчете, а в случаях, когда налог или взнос уплачивается без декларации или до сдачи декларации или расчета, — на основании специального уведомленияп. 9 ст. 58 НК РФ.
Форма уведомления и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В уведомлении указываются: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, а также код отчетного (налогового) периода вместе с номером месяца (квартала) и год. Образец заполнения уведомления смотрите в , 2023, № 1.
Заполнить и отправить уведомление можно через личный кабинет на сайте ФНСпромостраница ФНС. Всего лишь нужно:
•выбрать из перечня обязательства для включения в уведомление;
•указать сумму и отчетный период;
•подписать уведомление КЭП и отправить.
Разумеется, отправить уведомление можно и через своего оператора, как и всю другую отчетность. А также для МСП сохраняется право отчитаться в бумажном виде — лично или по почте.
Представляется в ИФНС уведомление не позднее 25-го числа месяца уплаты налогов, авансовых платежей, взносов. Но по общим правилам могут быть переносы из-за выходных или праздниковп. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ.
Если по какому-то платежу срок представления отчетности совпадает (или оказывается более ранним) со сроком подачи уведомления, сведения по этому налогу включать в уведомление не надо.
Что вышесказанное означает на практике, а также что указывать в строке «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления, смотрите в таблицепромостраница ФНС.
Период, за который подается уведомление | Крайний срок подачи уведомления | Коды и номера, указываемые в уведомлении | Пояснение |
НДФЛ | |||
01.01—22.01 23.01—22.02 23.02—22.03 23.03—22.04 23.04—22.05 23.05—22.06 23.06—22.07 23.07—22.08 23.08—22.09 23.09—22.10 23.10—22.11 23.11—22.12 23.12—31.12 | 25.01.2023 27.02.2023 27.03.2023 25.04.2023 25.05.2023 26.06.2023 25.07.2023 25.08.2023 25.09.2023 25.10.2023 27.11.2023 25.12.2023 29.12.2023 | 21/01 21/02 21/03 31/01 31/02 31/03 33/01 33/02 33/03 34/01 34/02 34/03 34/04 | Подача 6-НДФЛ никак не влияет на необходимость представления уведомлений, так как в этих документах указываются суммы за разные периоды. К примеру, в 6-НДФЛ за I квартал 2023 г., подаваемом не позднее 25 апреля, в разделе 1 указываются суммы исчисленного и удержанного за период с 01.01 по 22.03 НДФЛ, которые надо перечислить в бюджет по первому, второму и третьему срокам перечисления — не позднее 30.01, 28.02 и 28.03. В уведомлении, подаваемом не позднее 25 апреля, отражается НДФЛ, удержанный с 23.03 по 22.04. Уплатить его надо не позднее 28.04 |
НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН Полагаем, что, несмотря на то что ФНС в своих разъяснениях не упоминает НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН, никаких причин считать его исключением нет. Тот факт, что дату перечисления в бюджет налога не изменили, не отменяет общие нормы по уплате НДФЛ единой платежкой и по подаче уведомления | |||
I квартал II квартал III квартал | 25.04.2023 25.07.2023 25.10.2023 | 34/01 34/02 34/03 | За IV квартал (год) уведомление не представляется, так как срок подачи годовой декларации (02.05.2023) наступает раньше, чем срок уплаты налога (17.07.2023) |
Страховые взносы | |||
Январь Февраль Апрель Май Июль Август Октябрь Ноябрь | 27.02.2023 27.03.2023 25.05.2023 26.06.2023 25.08.2023 25.09.2023 27.11.2023 25.12.2023 | 21/01 21/02 31/01 31/02 33/01 33/02 34/01 34/02 | За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не представляются, так как сроки подачи расчета и уведомления совпадают (25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 и 25.01.2024) |
Налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги | |||
За 2022 г. I квартал II квартал III квартал За 2023 г. | 27.02.2023 25.04.2023 25.07.2023 25.10.2023 26.02.2024 | 34/04 34/01 34/02 34/03 34/04 | Власти на местах сами решают, вводить или не вводить авансовые платежи по имущественным налогам. Если они не введены, подавать по авансам уведомления не надоп. 6 ст. 362, п. 6 ст. 382, п. 2 ст. 397 НК РФ Нужно или не нужно платить авансовые платежи по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, можно проверить на сайте ФНС |
УСН | |||
I квартал II квартал III квартал | 25.04.2023 25.07.2023 25.10.2023 | 34/01 34/02 34/03 | За IV квартал (год) уведомление не представляется, так как сроки подачи годовой декларации и уведомления совпадают (для организаций — 27.03.2023, 25.03.2024; для ИП — 25.04.2023, 25.04.2024) |
ЕСХН | |||
Полугодие | 25.07.2023 | 34/02 | За год уведомление не представляется, так как сроки представления годовой декларации и уведомления совпадают (27.03.2023, 25.03.2024) |
Справка
Можно заполнить одно уведомление сразу на несколько налогов, то есть заполнять отдельное уведомление на каждый платеж необязательно. К примеру, на УСН (с работниками) в уведомление, подаваемое в апреле 2023 г., можно включить сведения о начисленном налоге при УСН, об имущественных налогах и об удержанном НДФЛ. При этом подавать отдельные уведомления по каждому платежу также не возбраняется — поступайте так, как вам удобнее.
Почему в таблице нет сведений об НДС и налоге на прибыль? Все просто: декларации по этим налогам надо сдавать раньше, чем наступает срок их уплаты, а в случае с НДС при импорте из стран ЕАЭС срок уплаты налога совпадает со сроком представления декларации. То есть к моменту распределения денег с ЕНС в бюджет у налоговиков на руках уже будут сведения о том, в каком размере это делать, а значит, необходимости в подаче уведомления нет.
Смотрите сами: та же декларация по НДС за I квартал 2023 г. подается не позднее 25.04.2023, а платежи по ней надо будет перечислять в бюджет по 1/3 от суммы налога — 28.04.2023, 29.05.2023, 28.06.2023.
Понять, нужно или не нужно уведомление по конкретному платежу, можно так:
•сравните срок сдачи отчетности по платежу, который перечисляется в составе ЕНП (узнать, какие платежи входят в ЕНП, а какие нет, можно в , 2023, № 1), и срок его уплаты. Если срок представления отчетности наступает позже срока уплаты — уведомление нужно;
•если отчетность совсем не подается — уведомление нужно.
При желании субъекты МСП могут направлять уведомления об исчисленных суммах налогов/взносов по почте
Если ошибетесь в уведомлении — подайте новое, отразив в нем правильные данные. Ошибку в сумме исправьте так: укажите те же КПП, КБК, ОКТМО и период, что и в первом уведомлении, а сумму впишите верную. Остальные ошибки исправьте так: повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), в сумме укажите «0», а новой строкой отразите верные данные. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в ИФНС.
Важно: непредставление в срок уведомления приведет к наложению штрафа в размере 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ А в случае непредставления уведомления до срока уплаты платежа — еще и к начислению пеней, так как без уведомления деньги на ЕНС не могут быть распределены по бюджетам, так написано на сайте ФНСИнформация ФНС. Однако в устных разъяснениях специалисты ФНС высказывают мнение, что при наличии на ЕНС положительного сальдо пени начислять не будут.
Также не менее важно сдавать вовремя декларации и расчеты. Если их не представить, то деньги, зачисляемые в бюджет по уведомлениям, налоговики посчитают неуплаченными и вернут их на ЕНС.
* * *
В 2023 г. у вас есть право выбора: перечислять налоги и взносы в бюджет единым налоговым платежом или же уплачивать их обычными платежками, как и в 2022 г. Решив платить по-старому, обязанность подавать уведомления вы с себя снимаете. Поскольку обычная платежка уже содержит все необходимые сведения, в уведомлении необходимости нет. Но если вы хотя бы раз в течение года подадите уведомление, сдавать такое уведомление надо будет постоянно.