Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.
Содержание журнала № 22 за 2023 г.
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
История с кладовой
К нам в редакцию поступил такой вопрос. Предпенсионер по возрасту имеет в собственности квартиру и кладовую в подвале дома. Рассчитывал, что налог на имущество платить не придется. Но ИФНС за 2022 г. рассчитала налог на имущество по кладовой. Квартиру она отнесла к льготному объекту самостоятельно. Однако сумма налога на имущество на малюсенькую кладовую огромна. Правильно ли это?
Почему налоговая не применила льготу к кладовке
О том, что делать, если ИФНС «забыла» о льготе и не начала применять ее самостоятельно, мы писали:
Льготы по налогу на имущество физлиц определены федеральным и местными законамист. 15, п. 3 ст. 56, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ. Федеральная льгота — полное освобождение от уплаты налога на имущество — положена, в частностиподп. 2, 7, 9, 10, 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ:
•пенсионерам и предпенсионерам;
•военнослужащим (в том числе мобилизованным гражданам), а также супругам и родителям погибших военнослужащих;
•инвалидам I и II групп.
Льготы предоставляются автоматически на основании сведений, полученных от других госорганов. Специально сообщать о появлении льготного статуса гражданин не долженст. 85, п. 2 ст. 408 НК РФ.
Если у гражданина несколько квартир, домов или гаражей, то льготироваться будет лишь один обьект недвижимости каждого вида. По умолчанию — тот, по которому получается самый большой налогп. 7 ст. 407 НК РФ.
Федеральные льготы (то есть полное освобождение от уплаты налога) распространяются на следующие виды имуществаподп. 14, 15 п. 1, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ:
•квартира (ее часть) или комната;
•жилой дом (его часть);
•гараж или машино-место;
•нежилые помещения, используемые под творческие мастерские, ателье, студии/жилые помещения, в которых организованы музеи, галереи или библиотеки;
•хозпостройки площадью не больше 50 кв. м, расположенные на дачных участках, огородах, участках ИЖС.
Как видим, кладовые в этом списке не фигурируют. Поэтому налог на них льготник будет платить полностью. Уменьшить размер налога при помощи льгот и налоговых вычетов не получится.
Справка
Помимо федеральных, бывают и региональные льготы по налогу на имущество физлиц, например:
•в г. Москве владельцы апартаментов из специального перечня платят налог с применением понижающего коэффициента (при условии, что недвижимость не сдается в аренду)ч. 4 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 (далее — Закон № 51);
•в г. Санкт-Петербурге право на льготу при соблюдении определенных условий имеют владельцы долей в нерасселенных коммунальных квартирахст. 4 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109; ст. 11-10-2 Закона Санкт- Петербурга от 14.07.1995 № 81-11.
Почему налог на имущество за кладовку больше, чем за квартиру
Базовые ставки налога на имущество физлиц установлены Налоговым кодексом. Они зависят от вида объекта и его стоимостип. 2 ст. 406 НК РФ:
•жилые помещения и их части: комнаты, квартиры и дома, а также машино-места и гаражи имеют базовую ставку 0,1%;
•прочая недвижимость — ставку 0,5%;
•помещения в офисных и торговых центрах и недвижимость дороже 300 млн руб. — ставку 2%.
Внимание
Если оформленная в собственность кладовка расположена в нежилом здании, она также облагается налогом на имуществоОпределение КС от 25.04.2023 № 787-О; Письмо ФНС от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353 (п. 5).
Как объект налогообложения кладовку относят к иным помещениямподп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ. Поэтому в общем случае к кладовке будет применена ставка 0,5%. А если вдруг помещение для хранения находится в офисном или торговом центре, то ставка будет еще выше.
Ставки по налогу на имущество физлиц, действующие в конкретном регионе, устанавливаются местными властямип. 2 ст. 406 НК РФ.
Условие. В собственности физлица имеется кладовка в жилом доме в г. Москве. Ее кадастровая стоимость на 01.01.2022 — 810 000 руб. Площадь — 6 кв. м. Гражданин владел кладовкой полный год, и он единственный собственник.
Решение. Рассчитаем полную сумму налога на имущество для кладовки в жилом доме в г. Москве за 2022 г.
Налоговая ставка для иных помещений в г. Москве — 0,5%п. 5 ст. 1 Закона № 51.
Полная сумма налога на имущество — 4 050 руб. (810 000 руб. х 0,5%).
Но если бы кладовая располагалась не в жилом доме, а в здании, основное назначение которого — торговый или офисный центр, тогда ставка была бы иной — 1,5% (вместо ставки 2% в г. Москве действует пониженная), а налог при равных прочих условиях — уже 12 150 руб. (810 000 руб. х 1,5%)подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ; п. 4 ст. 1 Закона № 51.
* * *
За общедомовое имущество (лестничные пролеты, конструктивные постройки во дворе дома) физлица налог не платятп. 3 ст. 403 НК РФ. Если помещения кладовок выведены из общедомового имущества и переведены в разряд нежилых помещений, тогда квадратные метры будут облагаться налогом по ставке 0,5% или 2% от кадастровой стоимости.
Для того чтобы понять статус вашего помещения, загляните в выписку ЕГРН и прочтите назначение помещения: «нежилое» (а в особых отметках поищите запись «машино-место») — тогда ставка будет как для гаражей: 0,1%.
