Декларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось

В составе 3-НДФЛ подается лишь заявление о возврате остатка денег на ЕНС

Теперь в составе декларации 3-НДФЛ может быть подано заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС1. Заявление о зачете образовавшейся переплаты в составе декларации больше не заполняется.

Это не значит, что, если по итогам декларирования получилась сумма к возврату из бюджета, ее нельзя зачесть, в частности, в счет предстоящих платежей. Просто сделать это можно будет только по отдельному заявлению, поданному в порядке ст. 78 НК РФ. А можно и просто оставить деньги на ЕНС. Тогда налоговики сами зачтут их в счет текущих обязательств при наступлении срока уплатып. 1 ст. 79 НК РФ. Скажем, если физлицо — не ИП не заберет с ЕНС «переплату», образовавшуюся после предоставления вычетов на основании НДФЛ-декларации, деньги могут зачесть в счет исполнения обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 г. Но произойдет это только на дату наступления срока их уплаты — 01.12.2023. До этого на ЕНС так и будет числиться положительное сальдо.

Кстати, если у вас есть непогашенная недоимка и пени за прошлый год, то налоговики прежде сами зачтут в счет них переплату и вернут вам деньги только в пределах оставшегося на ЕНС положительного сальдо либо направят сообщение об отказе2, если денег для возврата после такого зачета не останетсяп. 8 ст. 45 НК РФ.

В заявлении (приложение к разделу 1 декларации) теперь заполняются лишь:

•сумма к возврату (строка 010);

•БИК (строка 020);

•код вида счета — текущий или депозитный (строка 030);

•номер счета (строка 040). А скажем, наименование банка, в котором открыт счет, и ф. и. о. декларанта ИФНС известны и так, указывать эти сведения больше не нужно.

Другие важные изменения

В новой редакции раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов» декларации добавилась строка 170, в которой указывается сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с предоставлением вычетов в упрощенном порядке.

Напомним, что речь идет об упрощенном получении вычета в сумме средств, внесенных на ИИС, имущественных вычетов на покупку жилья и на уплату процентов по ипотечным кредитам3. При выполнении определенных условий эти вычеты можно получить без документов и деклараций, по предзаполненному заявлению, которое размещается в личном кабинете физлица на сайте ФНС, по общему правилу, не позднее 20 мартаприложение № 11 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Самому физлицу здесь делать практически ничего не надо, кроме как акцептовать заявление на возврат. Так вот, если вы уже получили упрощенные вычеты за 2022 г., то вы заполните соответствующие строки в приложениях 5 и (или) 7 (по инвестиционным и имущественным вычетам). А в строке 170 раздела 2 будет указана сумма этих вычетов4.

В приложении 2 «Доходы от источников за пределами РФ» в строке 090 добавился код освобождения — 4. Это доходы в виде полученных в 2022 г. в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31.12.2021, освобожденные от НДФЛ при выполнении ряда условийп. 2 ст. 79 НК РФ.

Дополнили порядок заполнения строки 010 «Код страны источника выплаты». Уточнено, что в показателе может быть указан код страны, чьим налоговым резидентом является, например, эмитент ценных бумаг, по которым производится выплата дохода5.

В приложении 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1 НК РФ» добавилась строка 171 — для нового соцвычета «на физкультуру»подп. 2 п. 1 ст. 219.1, подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Она размещена в п. 3 приложения 5, где производится расчет вычетов с общим ограничением в размере 120 000 руб.6 Теперь это общий лимит вычетов по расходам на спорт, учебу (кроме обучения детей), лечение (кроме дорогостоящего), покупку медикаментов и некоторым другим.

В приложении № 3 «Коды вида дохода» к Порядку заполнения декларации отредактировали наименования кодов 14 и 15 с учетом того, что проценты по банковским вкладам, полученные в 2021—2022 гг., не облагаются НДФЛ как у резидентов, так и у нерезидентов. То есть эти доходы в любом случае не нужно отражать в декларации за 2022 г.п. 4 ст. 221.1 НК РФ Аналогичное уточнение внесено и в код вида дохода 19 в отношении материальной выгоды, которая освобождена от НДФЛ не только в 2021—2022 гг., но также и в 2023 г.7

Нюансы заполнения «предпринимательской» 3-НДФЛ

Бизнесмены жалуются, что программа «Декларация» с сайта ФНС неверно рассчитывает сумму НДФЛ к доплате или возврату из бюджета. Но налоговики говорят, что программа все считает правильно, ошибок при тестировании не выявлено. Просто надо понимать, что в строке 150 раздела 2 декларации показывается сумма НДФЛ, исчисленная к уплате за год, исходя из общей суммы дохода (строка 010 раздела 2) и вычетов (строка 040 раздела 2), без учета исчисленных авансовых платежей. При этом в строках 160 и 170 раздела 1 указывается НДФЛ к доплате или к уменьшению с учетом именно исчисленных авансовп. 6.24 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Отметим, что, кроме этого, с прошлого года сумма фактически уплаченных авансов в 3-НДФЛ указывается справочно (в строке 070 приложения 3) и в расчете налога в разделе 2 декларации за 2022 г. вообще никак не участвует.

* * *

В связи с введением ЕНП по большинству обязательных платежей унифицировали даты подачи отчетности и даты уплаты. Но НДФЛ это не коснулось: граждане, получившие доходы, которые надо задекларировать (например, от сдачи жилья в аренду), ИП и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, арбитражные управляющие и др.), по-прежнему подают 3-НДФЛ не позднее 30 апреля. В этом году, с учетом праздников, крайний срок подачи отчета за прошлый год приходится на 2 мая. А уплатить налог надо не позднее 17 июля8. Не изменился у ИП и срок уплаты авансов: внести их нужно не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2023 г.п. 60.2 ст. 217 НК РФ