3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
Особенность 1. Вычет агентского НДС, удержанного по правилам НК РФ российским заказчиком из дохода ЕАЭС-исполнителя, возможен, но не всегда.
Так, если российский заказчик должен удержать российский НДС из доходов ЕАЭС-контрагента, то плательщики НДС (за исключением упрощенцев, выбравших спецставки 5% и 7%) могут принять такой НДС к вычету — но только если приобретенные работы/услуги связаны с облагаемыми НДС операциямиподп. 2 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 24.02.2009 № 03-07-08/41. В иных случаях такой агентский НДС надо включить в стоимость приобретаемых работ/услуг.
Особенность 2. Вычет иностранного НДС невозможен. Его нельзя указать в российской НДС-декларации с целью уменьшения суммы налога к уплате в бюджет. Ведь иностранный НДС (несмотря на то что называется так же, как российский НДС) уплачивается контрагентом в бюджет другой страны. При этом нет каких-либо особых международных положений, позволяющих российским налогоплательщикам зачитывать уплаченный иностранный налог в счет уменьшения обязательств по уплате российского НДС.
Нельзя принять к вычету иностранный НДС, уменьшив тем самым российский НДС. Потому что иностранный НДС никогда не попадет в бюджет РФ
В итоге даже плательщики НДС, которые имеют на право на вычет входного НДС (к примеру, общережимники или упрощенцы, выбравшие общие ставки НДС), не могут предъявить к вычету входной иностранный НДС, который российскому заказчику предъявил контрагент-исполнитель из ЕАЭС. Такой налог, к примеру, включенный в счет (счет-фактуру, накладную или иной документ), можно учесть в составе налоговых затрат на приобретение самих работ или услугПисьмо Минфина от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684.
