СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Июнь закончился, а значит, у бухгалтеров наступил этап закрытия отчетного периода и сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие. Если вам нужно разобраться с «прибыльными» нюансами инвестиционного вычета, выбором амортизационной группы для ОС, ремонтом авто по каско с франшизой, уплатой ежемесячных авансов — наша статья поможет в этом.

Свежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» тему

Вправе ли общепит применять инвестиционный вычет по ОС

Компания в Москве занимается общественным питанием. В 2024 г. мы купили ОС, относящееся к 3-й амортизационной группе. Можно ли в 2024 г. в отношении этого ОС применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль (есть ли в Москве какие-то ограничения на вид деятельности или на ОС)?

— По правилам НК РФ компания может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом только в том случае, если это право установлено соответствующим законом того субъекта РФ, в котором она находитсяп. 1 ст. 286.1 НК РФ. Кроме того, региональный закон может определять условия применения вычета, в частности его размер, категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, и категории объектов ОС, в отношении которых применяется вычетп. 6 ст. 286.1 НК РФ.

Так, возможность применения в Москве инвестиционного вычета в отношении расходов на приобретение ОС закреплена в Законе г. Москвы от 20.11.2019 № 28. Вычет в Москве можно применить к ОС, относящимся к 3—10-й амортизационным группам (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств из 8—10-й групп). Ограничение на вычет предусмотрено также для ОС, купленных в результате реорганизации, полученных безвозмездно, выявленных при инвентаризации, частично ликвидированных и приобретенных у лиц, входящих по Закону о защите конкуренции в одну группу с налогоплательщикомст. 3 Закона г. Москвы от 20.11.2019 № 28.

При этом вычет доступен только для организаций, которые находятся на территории города и получили статус московского инвестора первой или второй категориист. 2 Закона г. Москвы от 20.11.2019 № 28. Его присваивают организациям, основной вид деятельности которых относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов). Причем этот вид деятельности должен вестись в Москве и приносить не менее 70% выручкип. 1.2 Порядка, утв. Постановлением Правительства Москвы от 27.05.2020 № 630-ПП, п. 3.1 приложения к Порядку. Полный перечень требований, соблюдение которых обязательно для присвоения статуса инвестора, установлен в приложении к Порядку, утв. Постановлением Правительства Москвы от 27.05.2020 № 630-ПП.

Ваша компания занимается общественным питанием. Раздел С «Обрабатывающие производства» (классы 10—33) ОКВЭД 2 не включает приготовление продуктов питания для потребления на месте, например в ресторанах. Такая деятельность относится к классу 56 раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Если ваш основной вид деятельности не попадает в раздел С «Обрабатывающие производства», то инвестиционный вычет по расходам на приобретение ОС вы применить не сможете.