Свежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» тему

Вправе ли общепит применять инвестиционный вычет по ОС

Компания в Москве занимается общественным питанием. В 2024 г. мы купили ОС, относящееся к 3-й амортизационной группе. Можно ли в 2024 г. в отношении этого ОС применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль (есть ли в Москве какие-то ограничения на вид деятельности или на ОС)?

— По правилам НК РФ компания может воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом только в том случае, если это право установлено соответствующим законом того субъекта РФ, в котором она находитсяп. 1 ст. 286.1 НК РФ. Кроме того, региональный закон может определять условия применения вычета, в частности его размер, категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, и категории объектов ОС, в отношении которых применяется вычетп. 6 ст. 286.1 НК РФ.

Так, возможность применения в Москве инвестиционного вычета в отношении расходов на приобретение ОС закреплена в Законе г. Москвы от 20.11.2019 № 28. Вычет в Москве можно применить к ОС, относящимся к 3—10-й амортизационным группам (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств из 8—10-й групп). Ограничение на вычет предусмотрено также для ОС, купленных в результате реорганизации, полученных безвозмездно, выявленных при инвентаризации, частично ликвидированных и приобретенных у лиц, входящих по Закону о защите конкуренции в одну группу с налогоплательщикомст. 3 Закона г. Москвы от 20.11.2019 № 28.

При этом вычет доступен только для организаций, которые находятся на территории города и получили статус московского инвестора первой или второй категориист. 2 Закона г. Москвы от 20.11.2019 № 28. Его присваивают организациям, основной вид деятельности которых относится к обрабатывающему производству (за исключением производства кокса и нефтепродуктов). Причем этот вид деятельности должен вестись в Москве и приносить не менее 70% выручкип. 1.2 Порядка, утв. Постановлением Правительства Москвы от 27.05.2020 № 630-ПП, п. 3.1 приложения к Порядку. Полный перечень требований, соблюдение которых обязательно для присвоения статуса инвестора, установлен в приложении к Порядку, утв. Постановлением Правительства Москвы от 27.05.2020 № 630-ПП.

Ваша компания занимается общественным питанием. Раздел С «Обрабатывающие производства» (классы 10—33) ОКВЭД 2 не включает приготовление продуктов питания для потребления на месте, например в ресторанах. Такая деятельность относится к классу 56 раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Если ваш основной вид деятельности не попадает в раздел С «Обрабатывающие производства», то инвестиционный вычет по расходам на приобретение ОС вы применить не сможете.

Как учесть расходы на ремонт авто по каско с франшизой

У организации есть автомобиль, который застрахован по каско с франшизой. Авто пострадал в ДТП (мы виновная сторона), оформляли ремонт. Оплатили на р/с автосервиса, который ремонтировал авто, франшизу в сумме 6 000 руб. Компания-автосервис выставила закрывающие документы напрямую на страховую компанию на полную стоимость ремонта в размере 50 000 руб. (то есть в акте и счете-фактуре указан заказчик — страховая компания, наша организация не упомянута). У нас есть только счет на оплату франшизы от ремонтной компании и страховой полис. Вправе ли мы включить всю стоимость ремонта в «прибыльные» расходы?

— По договору страхования франшиза — это сумма, которая не покрывается страховкой, ее при наступлении страхового случая владелец авто оплачивает самостоятельно (остальное — страховая компания). В вашем случае в рамках договора каско страховая компания возмещает причиненный автомобилю ущерб в натуральной форме. То есть никаких денежных выплат в адрес компании — собственника авто не производится, а страховая сама организует ремонт автомобиля (поэтому документы автосервисом составлены на нее в качестве заказчика). Таким образом, вариант учитывать в расходах полную стоимость ремонта в размере 50 000 руб. (и соответственно, сумму страхового возмещения за вычетом франшизы в размере 44 000 руб. в доходах) вам не подходит, ведь денежной компенсации от страховой вы не получали, на ремонт всю указанную сумму вы не потратили и документов у вас нет.

По мнению налоговиков, если страховая компания компенсирует ущерб путем восстановления автомобиля, то у организации не возникает дохода в виде страхового возмещения и расходов на ремонт автомобиляПисьма Минфина от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656; ФНС от 18.03.2005 № 02-3-10/38.

Однако в вашем случае есть реальные затраты на ремонт автомобиля в размере франшизы 6 000 руб., оплаченной автосервису. Фактически это доплата за ремонт по договору страхования, ее можно отразить в расходах при надлежащем документальном оформлениист. 260 НК РФ. Полагаем, что в этом случае нужны документы, подтверждающие ДТП, полис/договор страхования с франшизой, документы об оплате франшизы, направление из страховой на ремонт.

Как определить амортизационную группу для парогенератора и калорифера

Организация для производственных нужд приобрела следующее оборудование: парогенератор ПЭЭ-15УШ и взрывозащищенный калорифер OBEx-3-9-350-IIB. Какой код ОКОФ надо присвоить этим объектам и в какую амортизационную группу для «прибыльных» целей их отнести?

— Основное средство включается в амортизационную группу в соответствии со сроком его полезного использования (СПИ), который определяется с учетом Классификации ОСутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1; п. 1 ст. 258 НК РФ. Классификация разработана на основе ОКОФОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Парогенератор и взрывозащищенный калорифер ни в Классификации, ни в ОКОФ прямо не поименованы. Вы можете присвоить им наиболее подходящий код ОКОФ — выбор кода зависит от технических характеристик и назначения объекта. Определите его с помощью технического специалиста. Возможно, вам подойдут следующие коды:

•для парогенератора: 330.25.30 — этот код из 5-й амортизационной группы; 330.28.29 — такой код включен по Классификации в несколько различных амортизационных групп, потому нужно учитывать графу «Примечание», информация в ней может содержать ограничения, уточнения, исключения и дополнения;

•для калорифера (промышленного обогревателя): 330.28.21.13.129 — по Классификации основное средство с таким ОКОФ относится к 5-й амортизационной группе.

Если с учетом примечаний в Классификации ваше основное средство нельзя отнести ни к одной из амортизационных групп, тогда установите его СПИ самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя оборудованияп. 6 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99702. Для этого можно воспользоваться техпаспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной документацией. И затем исходя из установленного СПИ определите амортизационную группу оборудования.

Если и в документах производителя отсутствует необходимая информация, для определения СПИ обратитесь с запросом в Минэкономразвития, так как этот орган принимает обращения по вопросам применения Классификации ОС, а по вопросам, связанным с применением ОКОФ, — в РосстандартПисьма Минфина от 08.12.2021 № 03-03-07/99702, от 30.07.2019 № 03-03-06/1/57096.

Платить ли ежемесячные авансы в следующем квартале, если декларация к уменьшению

Компания оплачивает «прибыльные» авансы ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала. По итогам полугодия 2024 г. убытка не было, но налог по подразделу 1.1 раздела 1 получился не к доплате, а к уменьшению. Как теперь быть с «прибыльными» авансами (ведь если получилось уменьшение, значит, мы переплатили налог)? Условные данные листа 02 декларации такие.

— Налог на прибыль к уменьшению (строки 280—281) возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода сумма квартального авансового платежа (налога), исчисленного исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли (строка 180), меньше суммы уплаченных в этом периоде авансовых платежей (квартальных платежей за предшествующие отчетные периоды и ежемесячных платежей за текущий квартал).

Сумма к уменьшению «341 483» по итогам полугодия является переплатой авансовых платежей за прошедший период. При этом зачесть и вернуть можно только сумму, которая образует положительное сальдо на ЕНСПисьмо Минфина от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103764.

Но несмотря на то, что получился налог к уменьшению, вам действительно нужно в обычном порядке начислить ежемесячные авансы на следующий, III квартал (в строке 290 есть значение «386 169», так как прибыль за полугодие была выше, чем за I квартал). Поскольку ежемесячные авансовые платежи исчисляются исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал. При этом в декларации отражается начисление (расчет) налога и авансов, а фактически уплаченные или не уплаченные из-за возникшей переплаты суммы в «прибыльной» отчетности не показывают.

Что касается уплаты авансов, то по общему правилу по сроку 29.07.2024 компании следует перечислить в бюджет квартальный аванс по итогам полугодия (это суммы из строк 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации) и первый ежемесячный авансовый платеж на III квартал (это суммы из строк 120 и 220 подраздела 1.2 раздела 1 декларации)п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ. В вашем случае квартального аванса по итогам полугодия к уплате нет. А если у вас соблюдены контрольные соотношенияутв. Приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ показателей «прибыльной» декларации, то данные этой отчетности отразятся на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов), и тогда налоговики могут самостоятельно зачесть авансовую «переплату» (ее суммы хватит, чтобы не вносить ежемесячные авансы III квартала в июле и августе) — конечно, если нет недоимок по другим ЕНП-платежамп. 8 ст. 45, подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Возможно ли учесть траты на билет из командировки не к месту работы

У сотрудника компании место постоянной работы — Москва. Он едет в командировку в Ростов-на-Дону, а оттуда возвращается не к месту работы, а в отпуск по месту жительства (Астрахань). Можем ли мы оплатить билеты из места командировки до места жительства и учесть их в «прибыльных» целях?

— Согласно ТК РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя вне места постоянной работыст. 166 ТК РФ. Работодатель должен возместить работнику расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работыст. 168 ТК РФ; п. 12 Положения о служебных командировках, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение о служебных командировках). При этом местом постоянной работы считается место расположения организациип. 3 Положения о служебных командировках. Нормативных документов, которые обязывают работодателя оплачивать проезд работника из места командировки до места жительства (отличного от места работы), нет. Впрочем, запрета на это тоже нет. К тому же перечень расходов, которые можно возмещать командированному работнику с разрешения работодателя, открытыйст. 168 ТК РФ; п. 11 Положения о служебных командировках. То есть вы можете оплатить работнику обратный проезд из места командировки до места жительства (отличного от места работы) по распоряжению руководителя компании.

Но затраты на обратную дорогу нельзя учесть в «прибыльных» целях, поскольку по правилам НК в расходы можно включить проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работыподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 17.01.2017 № 03-04-06/1546. Кроме того, стоимость обратного билета облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Облагается ли налогом компенсация затрат взаимозависимой инофирме

Наша организация заключила договор с взаимозависимой иностранной компанией (Франция), согласно которому мы обязуемся возместить инофирме ее расходы на оплату билетов, проживания, оформление разрешения на работу в РФ, а также страховые взносы на пенсионное обеспечение для нашего работника — гражданина Франции. Оплата по этому договору должна быть в 2024 г. Облагается ли такая выплата налогом на доходы иностранной организации и по какой ставке?

— В настоящее время положения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией приостановлены и вместо них применяются нормы НК РФ.

Поскольку специальный порядок исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации не определен, вам нужно руководствоваться общими правилами, которые применяются при выплате доходов иностранным организациям.

С 01.01.2024 к доходам от источников в РФ относят доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицуподп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ. Местом выполнения работ (оказания услуг) считается территория РФ, если организация-покупатель зарегистрирована в РФ. Для такого вида доходов установлена ставка налога 15%подп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ; абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ. Если обязательства иностранного исполнителя по заключенному договору рассматривать как выполнение работ (оказание услуг) по заданию заказчика, то условия подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ выполняются и вашей организации следует удержать налог из «иностранного» дохода по ставке 15%.

Если же ваше соглашение не считать договором выполнения работ (оказания услуг), то полагаем, что налог все же придется удержать, только по общей ставке 20%. Дело в том, что в числе облагаемых или необлагаемых доходов в ст. 309 НК РФ возмещение расходов иностранной организации прямо не упомянуто. Вместе с тем перечень облагаемых «зарубежных» доходов открытыйподп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ. А по мнению Минфина, если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо, чтобы он относился к доходам от источников в РФ и не был связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 309 НК РФПисьмо Минфина от 29.05.2023 № 03-08-05/48861. То есть к облагаемому может относиться любой доход от источников в РФ, не связанный с предпринимательской деятельностью.