ОТЧЕТНОСТЬ ОСН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Учет в налоговых целях расходов компании и порядок заполнения отчетности — извечные темы бухгалтерских форумов в преддверии сдачи декларации по налогу на прибыль. Разберем некоторые «прибыльные» вопросы наших читателей. Ответы на них могут вам пригодиться не только при составлении годовой декларации, но и в дальнейшем.

Подводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затрат

Зарплата и премия выплачены в декабре, а взносы перечислены в январе: когда их учесть

Компания на ОСН выплатила сотрудникам зарплату за декабрь и премию по итогам работы за 2023 г. раньше графика — в декабре 2023 г. Страховые взносы с этих выплат перечислили в январе 2024 г.
В каком периоде эти затраты можно признать в «прибыльных» расходах?

— При методе начисления расходы на оплату труда, к которым, помимо зарплаты, относятся премии, предусмотренные трудовым/коллективным договором, включаются в «прибыльную» базу в месяце, в котором они были начисленыст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 21.11.2023 № 03-03-06/1/111429. При этом неважно, когда зарплата и премия фактически выплачены и за какой период начислены. То есть декабрьскую зарплату и премию по итогам работы за год, начисленные в декабре 2023 г., учитывайте при расчете налога на прибыль за 2023 г.Письма Минфина от 08.04.2020 № 03-03-06/1/27901, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642

Начисленные страховые взносы с декабрьской зарплаты и годовой премии также включите в «прибыльные» расходы за 2023 г., даже если они уплачены в январе 2024 г.подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ

Получили купонный доход по ОФЗ: когда платить налог на прибыль

Мы получаем купонный доход с ОФЗ. Подскажите, какова периодичность уплаты налога с такого дохода: это следует делать ежемесячно или по итогам квартала? У нас отчетный период по налогу на прибыль — квартал.

— Если компания получила процентный доход по государственной ценной бумаге, то налог с полученного дохода следует уплатить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим месяцем отчетного (налогового) периода, в котором признан доход. Минфин разъяснил норму так: если доход получен в январе, то налог с этого дохода следует уплатить в бюджет не позднее 28 февраля, если в феврале — не позднее 28 марта, если в марте — не позднее 28 апреляабз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ; Письмо Минфина от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420.

При этом для купонного дохода по гособлигациям определены специальные правила признания в налоговых целях. Такой доход при методе начисления нужно признавать на последнюю дату отчетного (налогового) периода плюс на дату выплаты купона эмитентом и на дату продажи/погашения бумаг. То есть налог нужно платить в указанные выше сроки исходя из этих «доходных» дат (это может произойти даже внутри квартала, а не только по его итогам, но необязательно ежемесячно).

Автомобиль компании использует исполнитель по ГПД: можно ли учесть затраты на содержание