Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2019 г.
Содержание журнала № 15 за 2019 г.
Расчеты без денег: когда применять ККТ и что указать в чеке
| Момент формирования чека | Значения реквизитов чекаПриведены значения реквизитов чека только для ситуаций, когда на рассматриваемый момент нет движения денег. Значения реквизитов, когда при отгрузке вносится частичная оплата деньгами, даны в комментарии к таблице | ||
| признак расчета | признак способа расчета | сумма по чеку | |
| Отгрузка покупателюЕсли покупатель — физлицо, то не имеет значения, как была получена предоплата (наличными, по безналу, другими товарами, работами, услугами, имущественными правами), при отгрузке вы должны выбить чек в любом случае. Если покупатель — юрлицо/ИП, то чек при отгрузке нужен, только когда аванс/предоплата были внесены наличными, на месте с помощью корпоративной карты либо «иным встречным предоставлением» (см. здесь) в счет ранее полученного аванса/предоплатыПисьмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@При получении предоплаты нужно выбивать чеки «приход» с признаком способа расчета «аванс», если еще неизвестно, какие именно товары (работы, услуги) будут отгружены, и с признаком «предоплата» или «предоплата 100%» в ином случаеп. 6 примечаний к табл. 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@; Письмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 | |||
| Передача товаров, подписание акта приемки работ/услугЕсли отгрузка предоплаченного товара происходит без встречи с покупателем, топп. 2.1, 3, 5.3 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ: •или отправьте ему чек в электронной форме, если знаете адрес; •или передайте бумажный чек либо с товаром, либо при первом следующем взаимодействии с покупателем, если адреса у вас нет. Если покупатель рассчитывался удаленно и перечислил 100%-ю предоплату, то чек распечатывать в принципе не надо — достаточно отправить его покупателю в электронном виде или даже просто сведения о нем | Приход | Полный расчет (рекомендовано) — если на момент отгрузки товар оплачен полностью | Предоплатой — сумма авансаЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Частичный расчет и кредит — если товар на момент отгрузки оплачен еще не полностью | •предоплатой — сумма аванса; •постоплатой — сумма долга покупателя Если часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги | ||
| Отгрузка покупателюЕсли покупатель — юрлицо/ИП и на момент отгрузки в договоре предусмотрена безналичная оплата, то этот чек не нужен (см. здесь) на условиях последующей оплатыПисьмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@ | |||
| Передача товаров, подписание акта приемки работ/услугПри каждом последующем получении денег за этот товар (работы, услуги) формируйте чеки «приход» с признаком способа расчета «оплата кредита»Письмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@ | Приход | Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» | ПостоплатойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Продажа с последующим погашением долга покупателя путем взаимозачета | |||
| Передача товаров, подписание акта приемки работ/услуг | Приход | Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» | ПостоплатойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Дата подписания акта взаимозачетаЧек нужно пробить независимо от того, за что ваша организация задолжала покупателю. | Приход | Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» | Встречным предоставлением |
| Покупка у физлица товара для перепродажи с последующим погашением вашего долга за товар путем взаимозачетаПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 | |||
| Получение товара от физлица-продавца | Расход | Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» | ПостоплатойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Дата подписания акта взаимозачета | Расход | Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» | Встречным предоставлением |
| Мена/бартер: вы сначала передаете свои товары, работы, услуги, а потом получаете встречные | |||
| Передача товаров, работ, услуг контрагенту | Приход | Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» | ПостоплатойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Получение от контрагента встречных товаров, работ, услуг | Приход | Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» | Встречным предоставлением |
| Мена/бартер: вы сначала получаете товары, работы, услуги, а потом передаете свои | |||
| Получение от контрагента товаров, работ, услуг | Приход | Предоплата | Встречным предоставлением |
| Передача товаров, работ, услуг контрагенту | Приход | Полный расчет (рекомендовано) | Предоплатой |
| Мена/бартер: вы с контрагентом одновременно обмениваетесь товарами, работами, услугами | |||
| Передача товаров, работ, услуг контрагенту | Приход | Полный расчет (рекомендовано) | Встречным предоставлением |
| Продажа с последующим получением отступного | |||
| Передача товаров, работ, услуг покупателюЕсли покупатель — юрлицо/ИП и на момент отгрузки в договоре предусмотрена безналичная оплата, то этот чек не нужен (см. здесь) | Приход | Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» | ПостоплатойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Получение от покупателя имущества, передаваемого вместо денег за товар | Приход | Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» | Встречным предоставлением |
| Покупка у физлица товара для перепродажи с последующей передачей ему отступногоПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 | |||
| Получение товара от физлица-продавца | Расход | Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» | ПостоплатойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Постоплатой» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги |
| Передача продавцу имущества вместо денег за его товар | Расход | Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» | Встречным предоставлением |
| Продажа работникам товаров, работ, услуг с удержанием их стоимости из зарплатыЕсли ваша организация оплачивает третьему лицу какие-то блага для работников и потом удерживает соответствующие суммы из их зарплаты, то применять ККТ она не обязана, поскольку не является при этом продавцомп. 1 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Кроме того, не требует применения ККТ передача работникам товаров, оформленная как выдача зарплаты в натуральной формеПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, так же как и удержание из зарплаты долга не за проданные товары, работы, услуги, а за что-то другое (например, долг по займу, выданному работнику на личные цели) | |||
| Передача работнику товаров, подписание акта приемки работ/услугЕсли передача продаваемых работнику товаров, работ, услуг происходит в день выдачи зарплаты, то в чеке признак способа расчета — «полный расчет» (рекомендовано), сумма по чеку — «встречным предоставлением». Второй чек на оплату кредита в этом случае не нужен | Приход | Передача в кредит | Постоплатой |
| День выплаты зарплаты, из которой удерживается сумма долга работника за товары, работы, услугиПри безналичной выплате — день отправки зарплатной платежки в банк. В день начисления зарплаты чек выбивать еще рано, так как начисляете вы ее в полной сумме, а удержание как таковое происходит лишь в момент выплаты зарплаты | Приход | Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» | Встречным предоставлением |
Желтым цветом отмечены способы расчетов, для которых ФНС пока не выпустила методички, поэтому исходим из общих принципов оформления чеков.
