Верховный суд: недвижимость бизнесмену подарил родственник? Тогда НДФЛ платить не нужно
«Дарственная» НДФЛ-льгота — не для ИП?
Женщина получила в подарок от матери, зарегистрированной в качестве ИП, 11 объектов коммерческой недвижимости (помещения в административных зданиях). Как до, так и после смены собственника недвижимость использовалась сообразно своему функционалу: сдавалась в аренду компаниям, в том числе тем, где учредителем и руководителем были сама женщина или ее супруг. Спустя короткое время женщина и сама зарегистрировала ИП, правда, сохраняла этот статус всего 2 месяца. Тем не менее инспекция, увидев, что стоимость недвижимости не учтена в доходах в «предпринимательской» 3-НДФЛ за соответствующий год, провела выездную проверку и налог доначислила.
После безуспешной попытки досудебного обжалования гражданка обратилась в суд. И даже выиграла в первой и апелляционной инстанциях. Суды решили, что доход в виде стоимости недвижимости, полученной в подарок от близкого родственника, не облагается НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Норма связывает НДФЛ-освобождение исключительно с наличием родственных отношений дарителя и одаряемого, без учета цели использования имущества и его характеристик, а также статуса ИП у дарителя и/или одаряемого.
Но суд кассационной инстанции решения нижестоящих судов отменил и вернул дело на новое рассмотрение, подчеркнув, что п. 18.1 ст. 217 НК РФ должен применяться в системном единстве с иными положениями, регулирующими налогообложение физлиц, в том числе ИП. А это значит, что в случае, когда один ИП дарит коммерческую недвижимость другому ИП, пусть даже близкому родственнику, такой подарок квалифицируется как предпринимательский внереализационный доход, который должен облагаться у ИП-одаряемого в рамках применяемого им налогового режима.
Кстати, еще на этом этапе женщина попыталась обжаловать решение в Верховном суде, но тогда в пересмотре дела было отказаноОпределение ВС от 26.12.2024 № 309-ЭС24-21782.
При повторном рассмотрении дела суды встали на сторону ИФНС. Предпринимательница снова подала кассационную жалобу в Верховный суд. И на этот раз неожиданно судьи ВС РФ нашли доводы жалобы заслуживающими внимания.
Справка
От кого бы из близких ИП на ОСН ни получил в подарок коммерческую недвижимость, ему приходилось платить с ее стоимости НДФЛсм., например, Постановление АС СЗО от 21.05.2024 № Ф07-5929/2024. До того, как свое мнение высказал Верховный суд, это была практически аксиома.
