Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.
Содержание журнала № 17 за 2014 г.Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС
В мае 2014 г. вступил в силу Приказ, которым были утверждены новые формы заявлений, решений и актов, используемых при зачете и возврате страховых взносо
Какая бывает переплата и в счет чего ее можно зачесть
Все виды платежей, которые поступают в бюджеты ПФР и ФСС, можно разделить на четыре группы по видам страхования. По каждому платежу может образоваться переплата, и зачесть ее можно будет в счет:
- уплаты предстоящих платежей по взносам из той же группы;
- погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам, указанным в той же группе.
То есть зачет переплаты по любому из этих платежей возможен только в рамках своей групп
ГРУППА 1. Платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
- взносы на ОПС, рассчитанные по основным (в том числе льготным пониженным) тарифам;
- взносы на ОПС, рассчитанные по дополнительным тарифам;
- пени по взносам на ОПС;
- штрафы, уплачиваемые в бюджет ПФР.
Переплату по взносам на ОПС, начисленным по основным тарифам, можно зачесть в уплату взносов, рассчитанных по дополнительным тарифам.
ГРУППА 2. Платежи на ОМС:
- взносы на ОМС;
- пени по взносам на ОМС;
- штрафы, уплачиваемые в бюджет ФОМС.
При отсутствии задолженности переплату в ФОМС можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Но нельзя зачесть ее в счет пенсионных взносов, хотя администрированием и тех и других взносов занимается ПФР.
В соответствии с поправками в Закон
ГРУППА 3. Платежи на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством:
- взносы;
- пени;
- штрафы, уплачиваемые в бюджет ФСС.
ГРУППА 4. Платежи на страхование в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями:
- взносы «на травматизм»;
- пени по взносам «на травматизм»;
- штрафы за совершение правонарушений, ответственность за которые предусмотрена Законом
№ 125-ФЗст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ); ч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ.
Не получится зачесть переплаченные взносы «на травматизм» в счет уплаты взносов в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. И наоборот. Ведь хотя и те и другие взносы контролируются ФСС, учет доходов и расходов по этим видам страхования ведется обособленно и не предполагает «перекрестного» использования поступивших средст
Отметим, что излишне взысканные суммы нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, их можно только вернуть. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам фонд, прежде чем вернуть переплату, автоматически зачтет ее часть или всю сумму полностью в счет погашения долг
Что можно сделать с переплатой
Переплата может образоваться по разным причинам. Основные ситуации мы свели в таблицу.
Ситуация, при которой образовалась переплата | Что можно сделать с переплатой |
СИТУАЦИЯ 1. В платежке указана | ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Тогда контролирующие органы, обнаружив переплату, самостоятельно зачтут ее в счет будущих платежей по соответствующему виду взносов. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам, которые уплачиваются в этот же бюджет фонда, сначала погасят за счет переплаты эту задолженность, а оставшуюся сумму зачтут в счет будущих платеже |
ВАРИАНТ 2. Подать заявление о зачете в счет уплаты определенных платежей в рамках своей группы (как указано в предыдущем разделе). Для зачета переплаты по взносам (пеням, штрафа
| |
ВАРИАНТ 3. Подать заявление о возврате переплаты. Для возврата переплаты по взносам (пеням, штрафа
| |
СИТУАЦИЯ 2. Неверно определена сумма взносов к уплате. Поэтому в отчетности сумма начисленных взносов ошибочно указана в большем, чем нужно, размере, и столько же было перечислено | Нужно будет скорректировать сведения в сданной отчетности, уменьшив сумму начисленных взносо |
Излишне начисленные и уплаченные пенсионные взносы в определенный момент становятся невозвратными — спустя 2 недели после истечения срока сдачи очередной отчетност | |
СИТУАЦИЯ 3. В платежке неверно указан КБК, | ВАРИАНТ 1. Уточнить плате |
ВАРИАНТ 2. Доплатить сумму взносов, по которым образовалась недоимка, а с переплатой поступить одним из способов, приведенных в ситуации 1 | |
СИТУАЦИЯ 4. Перечислено больше, чем надо, взносов «на травматизм» | ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей автоматически. Факт зачета будет виден из расчета 4 ФС |
ВАРИАНТ 2. Вернуть переплату, воспользовавшись формой |
Кроме перечисленного, возможен еще один случай, когда у организации образуется своеобразная «переплата»: сумма пособий, выплаченных в рамках обязательного соцстрахования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, превышает сумму начисленных взносов в ФСС. В течение года в связи с этим можно ничего не предпринимать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей в пределах расчетного периода автоматическ
Зачетная и возвратная процедуры
Заполнение форм заявлений на зачет или возврат
Для зачета переплаты по взносам вам нужно будет представить в свое отделение ПФР или ФСС заявление по форме
- в первой указываются взносы, пени, штрафы, которые были фактически уплачены сверх того, что надо было;
- во второй указываются эти же суммы, но с другой разбивкой и в других графах — в соответствии с тем, в счет каких платежей вы хотите их зачесть.
Также в указанных формах есть отдельная графа — «межрегиональный зачет сумм страховых взносов», которая должна быть отмечена галочкой, если вы перечислили суммы по реквизитам другого региона и теперь хотели бы их перекинуть. Такое случается, к примеру, если компания переезжала на новое место.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если организация после переезда по ошибке перечислила взносы по старым реквизитам того отделения фонда, где ранее состояла на учете, то все вопросы по проведению зачета ей надо решать по новому месту постановки на учет. Именно сюда и должно быть подано заявление по форме
22-ПФР. В нем должны быть указаны наименование и реквизиты отделения ПФР, где организация состояла на учете до переезда, а также реквизиты счета органа Федерального казначейства, куда ошибочно были перечислены суммы”.
Если же вы решили переплаченные взносы вернуть, то подать нужно будет заявление по форме
- на ОПС, перечисленные в ПФР;
- на ОМС, перечисленные в ФОМС;
- на ОМС за периоды до 1 января 2012 г., уплаченные в ТФОМС;
- начисленные по дополнительным тарифам в ПФР.
Подать любое из указанных заявлений можно:
- <или>по почте;
- <или>лично. Если заявление сдает не руководитель организации/ИП, а представитель по доверенност
ич. 1, 7 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ, то в заявлении он должен будет указать наименование и реквизиты документа, удостоверяющего его личность, а также документа, подтверждающего его полномочия как представителяч. 3, 8, 9 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ. Доверенность нужно будет приложить к самому заявлению.
С 2015 г. подавать такие заявления можно будет и в форме электронного документ
Сроки возврата
Получив от вас заявление о зачете или возврате взносов, сотрудники фонда могут предложить вам пройти сверку расчето
Решение о зачете (возврате) переплаты контролирующие органы должны принять в течение 10 рабочих дней со дня, ког
- <или>получили от вас заявление о зачете (возврате), если сверка расчетов не проводилась;
- <или>был подписан акт сверки, если сверка расчетов проводилась.
При вынесении фондом положительного решения перечислить деньги вам должны будут в течение месяца со дня получения вашего заявлени
Кстати, если фонд будет слишком долго выносить решение по поводу зачета переплаты, проценты за это с него взыскать не получитс
Вернуть вы можете и переплату, возникшую
Зачет/возврат переплаты по взносам «на травматизм»
Для зачета или возврата переплаты по взносам «на травматизм» применяется та же процедура, которая описана выш
Заявление
о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов
| |
(полное наименование организации (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица) |
регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов | , |
код подчиненности | , |
ИНН | , |
КПП | , |
адрес места нахождения организации (обособленного подразделения) / адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица | , |
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009
страховые взносы _________ руб., пени _________ руб., штрафы _________ руб.
путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов
Далее, как и в форме
Отражение зачета/возврата в отчетности
РСВ-1
Отразить в отчетности зачет или возврат переплаты нужно в том месяце, когда фонд примет соответствующее решение о зачете или возврат
В
Суммы, зачтенные в уплату взносов, наоборот, увеличивают уплаченные взносы в строках
Если же вы напишете заявление на зачет переплаты по «основным» взносам на ОПС в счет уплаты «дополнительных» взносов на ОПС (или наоборот), то в
- уменьшить сумму одних уплаченных взносов, по которым была переплата, на сумму этой переплаты;
- увеличить сумму других уплаченных взносов, в счет которых переплата зачтена.
Необходимость такого перераспределения уплаченных сумм взносов может возникнуть только при перекидывании в рамках зачета «пенсионных» взносов. Поскольку только на ОПС перечисляются 2 «вида» взносов, которые отдельно отражаются в
Форма-4 ФСС
В расчете 4 ФСС все немного проще. В нем есть отдельные графы для указания таких
***
Неудобно, что к формам заявлений о зачете и возврате так и не добавили порядок их заполнения. С одной стороны, вроде бы понятно, что нужно указать в той или иной графе заявления, а с другой — готовый порядок помог бы избежать возможных кривотолков. Например, в формах забыли поменять название графы «коды