Выплаты семье умершего работника и их налогообложение
Выплаты в связи со смертью работника
После смерти работника его семье положены два вида выплат.
| Выплаты в связи со смертью работника | |
| Не полученные работником ко дню смертист. 141 ТК РФ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ | Полагающиеся родственникам и вдове (вдовцу) в связи со смертью работника |
| •зарплата (в том числе премии, доплаты, надбавки и т. п.)ст. 129 ТК РФ; •компенсация за неиспользованный отпускст. 127 ТК РФ; •пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенкомч. 5 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); •иные выплаты, причитающиеся работнику (средний заработок за время командировки, компенсация командировочных расходов, компенсация за использование личного имущества) | •социальное пособие на погребениест. 1.4 Закона № 255-ФЗ; ст. 10 Закона от 12.01.96 № 8-ФЗ (далее — Закон № 8-ФЗ); •материальная помощь семье и родственникам умершего работника, если она предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом либо было принято решение руководителем о выплате |
Зарплата и компенсация за отпуск
За отработанные до смерти дни умершему работнику нужно начислить зарплату, включая доплаты и премиист. 129 ТК РФ. Если у него остались неиспользованные дни отпуска, то за них нужно выплатить компенсациюст. 127 ТК РФ.
Эти суммы нужно выплатить тому, кто обратится в организациюст. 141 ТК РФ:
•или члену семьи. Это вдова (вдовец), родители (усыновители), дети (усыновленные). Так, был случай, когда суд отнес к членам семьи еще и родителей вдовы (вдовца)ст. 2 СК РФ; Постановление ФАС МО от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О;
•или иждивенцу умершего, не являющемуся членом семьи. То есть это не обязательно родственник умершего.
Не имеет значения, проживали эти люди совместно с умершим или отдельно.
Внимание
Если умерший сотрудник отгулял отпуск авансом, а потом не успел его отработать, то удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни из последней зарплаты нельзяст. 137 ТК РФ.
У получателя нужно потребовать:
•копию свидетельства о смерти работника;
•паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность;
•документ, подтверждающий, что получатель является членом семьи умершего (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке) или иждивенцем (например, судебное решение об установлении факта нахождения на иждивении);
•заявление на выдачу денег. Оно будет подтверждением даты обращения за выплатами как для проверяющих, так и для позднее обратившихся членов семьи.
Перечислять после смерти работника причитающиеся ему суммы на его банковскую карту (если зарплата выплачивается таким способом) вы не вправеРешение Алданского райсуда Республики Саха (Якутия) от 19.05.2014 № 2-734/2014. Эти суммы нужно выдать обратившимся членам семьи или иждивенцу либо перечислить на указанный ими счет в банке в недельный срок со дня подачи вам всех необходимых документовст. 141 ТК РФ. Учтите, что близкие при задержке выплаты им сумм, причитающихся умершему работнику, могут пожаловаться в трудинспекцию. И трудинспекторы могут обязать вас начислить проценты в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ на всю задержанную сумму за каждый день просрочкист. 236 ТК РФ. Так же считают и в Роструде.
Выплата сумм, причитающихся умершему работнику
  | ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости |
— Выдача заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, членам его семьи или иждивенцу является одним из требований законодательства о трудест. 141 ТК РФ.
Она выплачивается на основании заявления и документов, подтверждающих право на получение зарплаты. Срок обращения за выплатой законом не установлен, установлен лишь срок, в течение которого работодатель обязан выплатить эти суммы — неделя со дня подачи документов.
Начисление процентов за задержку выдачи заработной платы, предусмотренное ст. 236 Трудового кодекса, происходит, если нарушены установленные сроки выплат, причитающихся работнику. При нарушении работодателем сроков выплаты причитающейся работнику заработной платы членам его семьи последние вправе обратиться в суд.
Представляется, что в случае нарушения работодателем такого требования и очевидности нарушения у инспекции труда имеются основания для привлечения работодателя к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ по результатам проверки, проведенной на основании требования прокурора, либо административного производства, возбужденного на основании материалов, поступивших в инспекцию и указывающих на наличие административного правонарушения.
Таким образом, трудинспекторы могут вынести предупреждение или оштрафовать:
•организацию — на сумму от 30 000 до 50 000 руб.;
•руководителя — на сумму от 10 000 до 20 000 руб.;
•предпринимателя — на сумму от 1000 до 5000 руб.ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ
Соцстраховские пособия
Может случиться и так, что работник сначала оказался на больничном, а потом умер. Тогда больничный лист, закрытый в связи со смертью работника, будет выглядеть так.
Комментарий к документу
1 Строка «Приступить к работе» не заполняется.
2 В строке «Иное» проставляется код «34» (умер) и вслед за кодом в ячейках проставляется дата смерти работникап. 61 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н.
На основании этого листка работодатель обязан назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособностист. 183 ТК РФ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ; Определение ВС от 25.05.2015 № 309-КГ15-4768; Письмо ФСС от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127.
Пособие выплачивается с первого дня освобождения от работы и по день смерти включительно с учетом страхового стажа работника, если это было общее заболеваниеч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ. Если болезнь наступила в результате несчастного случая на производстве, то пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка независимо от стажа работника, но не более чем:
•или 278 040 руб. (69 510 руб. х 4), если работник умер в 2016 г.п. 2 ст. 9, п. 12 ст. 12 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ); п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона от 14.12.2015 № 363-ФЗ;
•или 289 161,6 руб., если работник умер в 2017 г.п. 2 ст. 9, п. 12 ст. 12 Закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 6 Закона от 19.12.2016 № 417-ФЗ
Рассказываем руководителю
Если работник умер на работе, то его смерть нужно расследовать как несчастный случай независимо от того, от чего умер работник — от производственной травмы или общего заболевания, например от инфарктастатьи 227, 229—231 ТК РФ; Приказ Минздравсоцразвития от 15.04.2005 № 275.
Родным умершего также нужно выплатить начисленные, но не выплаченные ко дню смерти работника детские пособияч. 5 ст. 15 Закона № 255-ФЗ:
•по беременности и родам;
•по уходу за ребенком до полутора лет.
Пособия нужно выплатитьч. 5 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ:
•членам семьи, совместно проживавшим с умершим, — вдове (вдовцу), родителям (усыновителям), детям (усыновленным)ст. 2 СК РФ. Поэтому у них нужно дополнительно потребовать документ, подтверждающий совместное проживание с умершим (например, паспорт получателя, в котором стоит штамп о регистрации по тому же адресу, по которому проживал умерший работник, или выписку из домовой книги). Не забудьте сделать с него копию;
•нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания с умершим.
Срок обращения за выплатами
Родные умершего могут обратиться за его зарплатой и соцстраховскими пособиями в течение 4 месяцев со дня смертип. 2 ст. 1183 ГК РФ; ч. 5 ст. 5 Закона № 255-ФЗ.
Если за выплатами обратилось сразу несколько человек, выдайте деньги тому, кто относится к членам семьи умершего или ближе к нему по степени родствап. 1 ст. 1145 ГК РФ. Если такие лица отсутствуют или никто в течение 4 месяцев со дня смерти работника не предъявил требований по получению зарплаты и пособия, депонируйте начисленные суммы и ждите, когда за ними обратятся. Ведь по истечении 4 месяцев эти суммы наследуются на общих основанияхп. 1 ст. 1114, пп. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ.
Пособие на погребение
Социальное пособие на погребение выплачивается работодателем за счет средств ФСС. За ним может обратиться не только супруг или родственник умершего работника, но и посторонний человек, если он захоронил умершего за свой счет. Обратиться за пособием должны в течение 6 месяцев со дня смертист. 1.4 Закона № 255-ФЗ; пп. 1, 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ. У обратившегося нужно потребоватьпп. 1, 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ:
•справку о смерти из органов ЗАГС по форме № 33утв. Постановлением Правительства от 31.10.98 № 1274;
•заявление на выплату пособия;
•документ, подтверждающий оплату похоронных услуг.
Размер пособия равен стоимости похоронных услуг, но с февраля 2017 г. не может превышать 5562,80 руб.п. 1 ст. 10 Закона № 8-ФЗ; п. 1 ст. 8 Закона от 01.12.2014 № 384-ФЗ; ст. 4.1 Закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ; Постановление Правительства от 26.01.2017 № 88 В районах и местностях, где применяется районный коэффициент, максимум пособия увеличивается на этот коэффициентп. 1 ст. 10 Закона № 8-ФЗ.
Социальное пособие на погребение нужно выплатить в день обращения за нимп. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ. За отказ в выплате пособия руководитель компании может быть оштрафован на сумму от 2000 до 5000 руб.ст. 5.41 КоАП РФ
Матпомощь семье
Материальную помощь семье умершего нужно выплатить, если это предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте либо если руководитель принял решение о ее выплатестатьи 8, 9 ТК РФ.
Близким умершего надо написать заявление на материальную помощь и представить копию свидетельства о смерти. На основании этих документов нужно издать приказ об оказании материальной помощи.
Налогообложение выплат
Для удобства мы свели в таблицу информацию о наиболее распространенных в такой ситуации выплатах родным умершего.
| Вид выплаты | Учет в расходах | НДФЛ | Страховые взносы, в том числе «на травматизм» |
| Выплаты, не полученные работником ко дню смерти | |||
| Зарплата (в том числе премии, доплаты, надбавки и т. п.) | Выплата учитывается в составе расходов на оплату трудапп. 1, 8 ст. 255 НК РФ | Не удерживаетсяподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58142 | Не начисляютсяПисьмо Минтруда от 20.02.2013 № 17-3/292 |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | |||
| Пособие по временной нетрудоспособности | Сумма пособия за первые 3 дня болезни умершего за счет средств работодателя учитывается в прочих расходахподп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А сумма пособия, выплаченная за счет ФСС, расходом не являетсяп. 1 ст. 252 НК РФ | Не удерживаетсяподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58142 | Не начисляютсяподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ |
| Выплаты родственникам и вдове (вдовцу) в связи со смертью работника | |||
| Социальное пособие на погребениест. 1.4 Закона № 255-ФЗ; ст. 10 Закона № 8-ФЗ | Выплата не учитывается, поскольку выплачивается за счет ФССп. 1 ст. 252 НК РФ | Не удерживаетсяп. 1 ст. 217 НК РФ | Не начисляютсяподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ |
| Материальная помощь семье и родственникам умершего работника | Выплата не учитываетсяп. 49 ст. 270 НК РФ | Не удерживаетсяп. 8 ст. 217 НК РФ | Не начисляютсяп. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ |
* * *
По истечении 4 месяцев близкие умершего работника могут получить не выплаченные ему зарплату и пособия по общим правилам наследованияст. 1114, пп. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ. Поэтому, если они к вам пришли, а срок расчетов уже истек, порекомендуйте им обратиться к нотариусу по месту открытия наследства.
