Проекты
В перспективе
Проект налогов — 2025: новые размеры ставок, лимитов и вычетов
■ Внесен Правительством в Госдуму 03.06.2024
К первому чтению готовится правительственный законопроект о налоговой реформе. Вот основные из новых налоговых параметров, которые предлагается установить с 1 января 2025 г.
Налог на прибыль. Основная ставка — 25% (из них 7% — в федеральный бюджет). Ставка для IT-компаний — 5% (сейчас 0%). Ставки по дивидендам прежние. Новый федеральный инвестиционный вычет в размере капитальных расходов в рамках инвестпроектов для организаций из приоритетных отраслей (их установит Правительство РФ). Увеличение с 1,5 до 2 повышающего коэффициента по расходам на НИОКР.
УСН. Лимиты: годового дохода — 450 млн руб., остаточной стоимости ОС — 200 млн руб., среднесписочной численности — 130 человек, доходов за 9 месяцев для перехода на упрощенку — 337,5 млн руб. Все эти величины ежегодно индексируются на уровень инфляции. Применяющие УСН фирмы и ИП становятся плательщиками НДС (см. здесь).
Ставка налога при УСН не зависит от суммы дохода: для объекта «доходы минус расходы» — 15%, для объекта «доходы» — 6% (ставки 20% и 8% отменяются). Регионы по-прежнему вправе устанавливать пониженные ставки.
Страховые взносы. Новый пониженный тариф для МСП с основным ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства» (кроме производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургии) и долей дохода по нему не менее 70%, — в размере 7,6%. Применяется к части выплат сверх МРОТ.
НДФЛ. Ставка зависит от суммы облагаемых доходов, исчисляемой нарастающим итогом с начала года: с суммы доходов до 2,4 млн руб. включительно — 13%, с суммы сверх 2,4 млн руб. до 5 млн руб. — 15%, сверх 5 млн руб. до 20 млн руб. — 18%, сверх 20 млн руб. до 50 млн руб. — 20%, сверх 50 млн руб. — 22%. Ставки по дивидендам: 13% — при доходах до 2,4 млн руб. в год, 15% — при доходах сверх 2,4 млн руб. Индексации всех этих сумм на уровень инфляции не предусмотрено.
Стандартные детские вычеты работодатель предоставляет, если имеет сведения о наличии у работника находящихся на его обеспечении детей, без заявления от работника. При этом работник:
•вправе представить работодателю подтверждающие право на вычет документы;
•обязан проинформировать работодателя о любом изменении оснований для вычета.
Если по итогам года окажется, что один или несколько работодателей предоставили кому-то детские вычеты в большем размере, чем положено, то налог доплатит сам работник (ИФНС пришлет ему уведомление).
Размер базовых вычетов на детей: 2 800 руб. — на первого и второго ребенка, 6 000 руб. — на третьего и следующих. Размер дополнительных вычетов на детей с инвалидностью оставлен прежним — 12 000 руб. родителям и 6 000 руб. опекунам.
Порог годового дохода, до месяца достижения которого положен вычет, увеличен с 350 000 до 450 000 руб.
Индексации сумм вычетов и порога на уровень инфляции не предусмотрено.
Налоги на имущество организаций и физлиц. В отношении объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. верхний предел ставки составляет 2,5% (ставку для организаций определяют регионы, ставку для физлиц — муниципалитеты).
Госпошлина. За регистрацию прав на недвижимость кадастровой стоимостью более 20 млн руб. и сделок с ней ставка пошлины для физлиц устанавливается в процентах: 0,1% цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости и не более 500 000 руб. Для компаний по объектам кадастровой стоимостью 22 млн руб. — 0,1% цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости и не более 1 млн руб. По объектам с кадастровой стоимостью ниже этих порогов: 2 000 руб. — с физлиц, 22 000 руб. — с юрлиц.
Это еще не окончательный вариант поправок в НК, в ходе рассмотрения Госдумой законопроект может быть изменен и дополнен.
Амнистия для тех, кого обвиняют в дроблении бизнеса
■ Внесен Правительством в Госдуму 03.06.2024
Освобождение от уплаты налогов, пеней и штрафов, доначисленных ИФНС по итогам проверок за 2022—2024 гг. по причине дробления бизнеса, предполагается при выполнении двух условий:
•на 01.01.2025 еще не вступило в силу решение налогового органа по этим проверкам;
•в решении по выездной проверке за 2025 и 2026 гг. дробление не установят. С даты вступления в силу такого решения и прекращается обязанность по уплате доначислений за дробление в 2022—2024 гг. Если проверки за 2025 и 2026 гг. не будет, обязанность прекращается только 01.01.2030.
Освобождение по дроблению за 2022—2023 гг. также возможно при условии добровольного отказа от дробления за 2024 г., но до даты вступления в силу решения ИФНС о привлечении к ответственности за 2022—2023 гг.
Дроблением считается такое разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными, но контролируемыми одними и теми же лицами фирмами и/или ИП, которое направлено исключительно или преимущественно на занижение налогов путем применения спецрежимов. Добровольный отказ от дробления — исчисление и уплата налогов в размере, определенном путем консолидации доходов и/или других показателей, соблюдение которых является условием для применения спецрежимов, по всей группе лиц.
Перевод на НДС всех работающих на упрощенке
■ Внесен Правительством в Госдуму 03.06.2024
Все применяющие УСН фирмы и ИП с 01.01.2025 становятся плательщиками НДС с правом выбора одного из двух вариантов начисления НДС:
•или по обычным ставкам с вычетом входного налога;
•или по льготной ставке без права на вычет предъявленного поставщиками налога и без права применять нулевую ставку по некоторым операциям. Льготные ставки: 5% — при доходах по УСН за прошлый год не более 250 млн руб., 7% — при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб. При ставке 5% важен и размер доходов за текущий год: с 1-го числа месяца, в котором доходы превысят 250 млн руб., нужно перейти на начисление НДС по ставке 7%. Доходы учитываются по правилам УСН, указанные пороги ежегодно индексируются на инфляцию.
Соответственно, работа на упрощенке отягощается и выполнением всех остальных обязанностей плательщика НДС, включая выставление покупателям счетов-фактур, ведение книги покупок и книги продаж и сдачу деклараций по НДС в электронном виде.
Для перешедших на УСН с другого режима, а также для тех, у кого УСН-доходы за прошлый год не больше 60 млн руб., предусмотрено освобождение от НДС (нужно сдать уведомление в рамках ст. 145 НК РФ). Если доход текущего года превысит 60 млн руб., то начислять НДС нужно будет с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Возврат части уплаченного НДФЛ для семей, в которых двое и больше детей
■ Внесен Правительством в Госдуму 31.05.2024
Мера предложена как сопутствующая повышению ставок НДФЛ с 2025 г. Предполагается, что работающему родителю СФР будет возвращать разницу между уплаченной им за весь год суммой НДФЛ и налогом, рассчитанным «с того же дохода» по ставке 6% «в полном объеме», — то есть, видимо, без учета вычетов. Тогда, если уплаченный за год НДФЛ рассчитан с использованием вычетов (на детей, социальных, имущественных), выплата будет уже не 7% (13% – 6%) от годовой налоговой базы по НДФЛ, а меньше или даже может оказаться нулевой. Условия назначения выплаты:
•среднедушевой доход семьи не больше 1,5 региональных прожиточных минимумов. При его расчете учитываются доходы, с которых уплачен НДФЛ, и некоторые другие — их перечень определит Правительство РФ. Все такие доходы семьи за год делятся на 12 месяцев и на количество членов семьи;
•нет долгов по алиментам и уплачен НДФЛ;
•учитываются дети до 18 лет и учащиеся очно до 23 лет (кроме состоящих в браке).
Также будут учитываться наличие движимого и недвижимого имущества и требования к составу семьи — их определит Правительство РФ. На первую выплату можно рассчитывать по итогам 2025 г., заявление на нее следует подать в СФР в период с 1 мая по 1 октября 2026 г.
