Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2017 г.

АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

С начала 2017 г. действует целый ряд налоговых изменений. Какие-то из них уже освоены бухгалтерами на практике, с другими же они еще не сталкивались. На эти еще не опробованные на практике новшества мы и хотим обратить внимание в преддверии сдачи квартальной отчетности.

Вспомнить все: налоговые изменения — 2017

Налог на прибыль

1. Ставка налога на прибыль осталась на прежнем уровне — 20% (если нет права на пониженную ставку). Но делится она между бюджетами по-новому:

•в федеральный бюджет надо перечислить 3%;

•в региональный — 17%абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ.

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать «региональную» ставку. В 2017 г. она не должна быть менее 12,5%.

К примеру, в Москве право на пониженную «прибыльную» ставку есть у производителей автомобилей

2. При наличии встречного обязательства сомнительным долгом признается лишь часть дебиторки, превышающая кредиторку перед этим же контрагентомабз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ.

3. Сумма создаваемого за отчетный период резерва по сомнительным долгам не должна превышать бо´ль­шую из двух величинабз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ:

•или 10% от выручки за предыдущий налоговый период;

•или 10% от выручки за текущий отчетный период.

4. Убытки прошлых лет переносятся на будущее по-новому. Убытки, образовавшиеся начиная с 1 января 2007 г., «прибыльную» базу могут уменьшить не более чем на 50%. При этом снято 10-лет­нее ограничение на перенос таких убытков. Так что, если убытки 2007 г. вы не сможете списать в 2017 г., это можно будет сделать в последующемпп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ; ч. 16 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

5. Суммы, потраченные на независимую оценку квалификации работников, можно включить в расходыподп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

6. Обновлена Классификация основных средств по амортизационным группамПостановление Правительства от 07.07.2016 № 640. Применять ее нужно только к тем ОС, которые введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2017Письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124 (подробнее — см. , 2017, № 1, с. 37).

Страховые взносы

1. С 2017 г. все обязательные страховые взносы, кроме взносов «на травматизм», рассчитываются и уплачиваются по правилам Налогового кодекса. Перечислять их надо на банковские реквизиты налоговых инспекций.

По итогам I квартала нужно будет сдать новый расчет по страховым взносам в ИФНСп. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@. Подробнее — см. с. 66 этого номера .

2. Фонд социального страхования, как и прежде, проверяет взносы «на травматизм», а также правильность начисления и выплаты пособий за счет средств Фонда.

Начиная с отчетности за I квартал 2017 г. расчет по форме 4-ФСС подается только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

3. В ПФР расчеты по форме РСВ-1 направлять не нужно. Но, как и в 2016 г., надо ежемесячно представлять форму СЗВ-Мп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Справка

За 2016 г. нужно было отчитаться за страховые взносы по старым правиламп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017); ст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Проверять взносы за 2016 г. и предшествующие периоды по-прежнему будут ПФР и ФССст. 20 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения

1. Упрощенцы, платящие торговый сбор, уже в 2017 г. могут использовать обновленную книгу учета доходов и расходовПриказ Минфина от 07.12.2016 № 227н.

2. Организации, применяющие упрощенку, могут учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работниковподп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

3. Увеличены лимиты для применения упрощенной системы:

•предельная сумма доходов выросла до 150 млн руб.абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ;

•предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб.подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

НДС

Пояснения по электронной НДС-декларации больше нельзя подавать на бумаге — такие бумажные пояснения будут считаться непредставленными.

Внимание

За неподачу электронных пояснений оштрафуют на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Штраф за повторное нарушение — 20 000 руб.

Так что, если при камеральной проверке инспекция запросит у вас пояснения, направить их можно только в электронной форме по ТКСп. 3 ст. 88 НК РФ.

Региональные и местные налоги

С 2017 г. региональные власти могли изменить:

•ставку налога на прибыль, поступающую в бюджет субъекта;

•ставку «упрощенного» налога;

•ставку по транспортному налогу и льготы по нему;

•правила расчета базы и льготы по налогу на имущество организаций.

Муниципальные власти могли установить новые ставки по земельному налогу.

Разумеется, все эти изменения региональные или муниципальные власти должны делать в строгом соответствии с Налоговым кодексом. В нем, к примеру, установлены допустимые вилки для ставок по указанным налогам.

Также должны соблюдаться общие нормы для вступления в силу изменений по налогам и сборамп. 1 ст. 5 НК РФ. Для того чтобы новшества, внесенные местными или региональными властями, вступили в силу с 2017 г., они должны были быть опубликованы не позднее 30.11.2016. Лишь в редких случаях — если изменения улучшают положение налогоплательщиков — эти правила могут не соблюдатьсяпп. 3, 4 ст. 5 НК РФ.

* * *

Обратите внимание на изменившиеся формы отчетности:

•утверждена новая форма декларации по налогу на прибыльутв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@;

•обновлена НДС-декларацияПриказ ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@;

•утвержден новый расчет по форме 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381;

•изменена декларация по ЕНВДПриказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@.