7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
УСН-обязательства у покупателя при возврате товара продавцу
Организация на УСН, объект «доходы минус расходы», НДС не платим. Возвращаем поставщику товары и материалы, они были нами оплачены и получены в прошлом году. Как учесть возврат для целей УСН-учета? Какие записи должны быть в КУДиР?
— Предполагаем, что товары и материалы вы возвращаете поставщику в рамках первоначального договора. В таком случае:
•у вас не возникает налоговый доход при получении возвращаемой оплаты от поставщика за товары и материалы. Ведь нет ни экономической выгоды, ни реализациип. 1 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 20.09.2007 № 03-11-04/2/228;
•если вы учли стоимость возвращаемого товара в своих налоговых расходах (к примеру, стоимость материалов), то надо скорректировать свои расходы. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в каком периоде это нужно сделать. Но безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени (обеспечить положительное сальдо ЕНС на эти суммы), а потом подать уточненную декларацию по УСНп. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ.
Для этого, соответственно, надо внести изменения в КУДиР за прошлый год: сделать сторнировочную запись (со знаком минус). Такой подход бухгалтерам не нравится, поскольку ранее ошибки допущено не было. Но это и не ошибка, а искажение. Ведь фактически расходов нет: материалы будут возвращены, а деньги за них продавец вернет покупателю. Схожего подхода Минфин придерживается при решении вопроса о том, как покупателю — плательщику налога на прибыль корректировать признанные расходы при возврате поставщику бракованных основных средств и иных товаровПисьма Минфина от 13.12.2023 № 03-03-06/1/120497, от 25.05.2022 № 03-03-06/1/48762; ФНС от 17.07.2009 № 3-2-06/77. Но поскольку для упрощенцев таких разъяснений нет, мы обратились к специалисту Минфина.
Возврат упрощенцем материалов и других товаров поставщику
  | ПОДПОРИН Юрий Васильевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— В гл. 26.2 НК «Упрощенная система налогообложения», как и в гл. 25 НК «Налог на прибыль организаций», не содержится специального порядка учета операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику.
В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажениеПисьмо Минфина от 13.12.2023 № 03-03-06/1/120497. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
