Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2020 г.

НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

С 01.12.2020 начинает действовать форма согласия на информирование налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом о выявленной недоимке и задолженности по штрафам, пеням, процентам. Для чего нужен такой документ, как следует его оформить и в каком виде представить?

Даем добро налоговикам на СМС о недоимке

Упомянутую в статье форму согласия об СМС-информировании о недоимке можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Когда потребуется согласие

При проведении выездной или камеральной налоговой проверки узнать о выявленной недоимке налогоплательщик может из акта, составленного по ее результатамп. 1 ст. 100 НК РФ.

Если же недоимку налоговики выявят вне налоговых проверок (например, когда после наступления срока уплаты налога сравнят начисленные и уплаченные суммы), они должны будут составить документ по установленной форме о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)п. 1 ст. 70 НК РФ; приложение 1 к Приказу ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Но направлять этот документ налогоплательщику (налоговому агенту) налоговики не обязаны.

Справка

С 14.03.2021 будет действовать новая форма документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)приложение 1 к Приказу ФНС от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@.

Поэтому о такой недоимке налогоплательщику становится известно, как правило, только после того, как он получит от ИФНС требование на ее уплату вместе с начисленными пенями и штрафами. А требование высылаетсяп. 1 ст. 70 НК РФ:

•в срок не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки в общем случае;

•в течение года со дня выявления недоимки:

—3000 руб. и менее — у организаций или предпринимателя;

—500 руб. и менее — у физлица.

Надо сказать, что если у налогоплательщика есть переплата по налогам, то инспекция зачтет ее в счет недоимкипп. 1, 5 ст. 78 НК РФ.

С 01.04.2020 действует новая норма НК, в соответствии с которой ИФНС вправе информировать граждан, предпринимателей и организации (с периодичностью не чаще одного раза в квартал) о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или другими способамип. 7 ст. 31 НК РФ. Сделать это инспекция может только в случае, если налогоплательщик (налоговый агент) даст на то свое письменное согласие.

То есть если налогоплательщик (налоговый агент) желает знать о наличии и сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам без посещения налоговой инспекции и не дожидаясь требования на их уплату, то такое согласие удобнее оформить.

Как оформить согласие

С 01.12.2020 письменное согласие на информирование о недоимке, задолженности по пеням, штрафам, процентам налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент могут подать по форме, утвержденной Приказом ФНС от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423@. Приказом также установлены порядок составления, представления и формат такого согласия.

Заполняется форма просто. В ней указываются сведения о заявителе и дается непосредственно само согласие. Для этого в поле «даю согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством» нужно проставить цифру 1 — «Да»приложение 1 к Приказу ФНС от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423@ (далее — Приказ № ЕД-7-8/423@). Составить согласие надо в одном экземпляре.

В каком порядке представить согласие

Организации должны представить документ в налоговый орган по месту своего нахождения, а физические лица — в инспекцию по месту жительства либо в любой другой налоговый орган на выборпп. 1—3 приложения 4 к Приказу № ЕД-7-8/423@:

•или лично либо через представителя (на бумаге);

•или по почте заказным письмом (на бумаге);

•или по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (в электронной форме).

СМС о недоимке — не самое приятное сообщение. Но лучше все-таки знать о своих долгах перед ИФНС, чем пребывать в счастливом неведении вплоть до момента выставления вам требования

Если согласие направляется в электронной форме по ТКС, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью подписавшего лица.

Если электронный документ передается через личный кабинет налогоплательщика-физлица, согласие надо подписать усиленной квалифицированной (неквалифицированной) электронной подписью этого лица.

Если согласие представляется в ИФНС лично руководителем организации, физлицом либо представителем, потребуется предъявить паспортп. 4 приложения 4 к Приказу № ЕД-7-8/423@. При представлении согласия на бумаге лично или по почте заказным письмом представителем к согласию необходимо приложить доверенность (ее копию) с полномочиями представителя.

Датой представления бумажного согласия является дата его получения налоговым органомп. 6 приложения 4 к Приказу № ЕД-7-8/423@.

Датой представления согласия в электронной форме по ТКС считается дата принятия его налоговым органом, указанная в квитанции о приеме электронного документапп. 16, 21, 25 приложения 4 к Приказу № ЕД-7-8/423@. Квитанцию налоговый орган направляет в течение 6 рабочих дней со дня отправки согласия налогоплательщиком. Если квитанция о приеме электронного документа по какой-то причине не получена, согласие надо направить на бумажном носителе.

Ежегодно подавать согласие не надо. Повторное согласие об информировании потребуется направить в ИФНС, если у налогоплательщика изменились телефонный номер или адрес электронной почты.

После того как налоговики получат согласие, они будут уведомлять налогоплательщика о возникшей недоимке по указанным номеру телефона и (или) адресу электронной почты. Периодичность таких рассылок строго регламентирована законодательством — не чаще одного раза в квартал.

* * *

О дальнейшем отказе от информирования придется также сообщить налоговикам с помощью приведенной формы. Для этого в поле «даю согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством» нужно проставить цифру 2 — «Нет».