ШПАРГАЛКА ОСН

КАПАНИНА Юлия Викторовна, ведущий эксперт

Факторинг подразумевает, что к сделке между поставщиком и покупателем привлекается третье лицо — фактор. Это выгодно всем сторонам. Покупатель платит с отсрочкой, правда, не продавцу, а фактору. Поставщик получает деньги раньше срока и избегает кассовых разрывов, фактор зарабатывает свою комиссию. А что, если покупатель не согласен на факторинг? Тогда поставщик может использовать его закрытую версию. Расскажем, как это работает и как отразить в учете.

Закрытый факторинг: учетные и налоговые последствия для поставщика

Что такое факторинг

По правилам ГК РФ это отношения в рамках договора финансирования под уступку денежного требования, по которомуп. 1 ст. 824 ГК РФ:

•клиент уступает факторинговой компании (ее еще называют фактором или финансовым агентом) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплачивает оказанные фактором услуги;

•факторинговая компания оказывает клиенту комплекс финансовых услуг (не менее двух), в частности:

— передает клиенту деньги в счет уступаемого требования;

— реализует права кредитора по денежным требованиям клиента: предъявляет должникам требования к оплате, получает от них деньги, ведет расчеты.

Зачастую факторинг используют фирмы, которые продают товары (работы, услуги) с условием отсрочки платежа. И дальше мы рассмотрим именно такую ситуацию. Так, с помощью этого инструмента поставщик (клиент по договору факторинга) может получить деньги от фактора сразу после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), не дожидаясь поступления средств от покупателя. Правда, сумма финансирования может оказаться меньше, чем стоимость проданных товаров (работ, услуг), ведь фактору нужно заработать на сделке (но, возможно, он ограничится комиссионным вознаграждением).

На практике существует несколько видов факторинга. В зависимости от того, знает ли покупатель (должник) о факторинговой сделке поставщика, он бывает открытый и закрытый. Отметим, что в ГК РФ таких формулировок нет, они сложились в ходе делового оборота, а потому в договорах факторинга напрямую их не указывают.

Так вот, открытый факторинг подразумевает, что поставщик (либо фактор) письменно уведомляет покупателя об уступке требования по договору факторингап. 1 ст. 830 ГК РФ. И когда приходит время платить за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), покупатель переводит сумму не поставщику, а фактору.

При закрытом (конфиденциальном) факторинге покупателя не извещают о том, что его задолженность переуступлена факторинговой компании, фактически для него ничего не меняется — он ведет дела с поставщиком. Такое возможно, поскольку по правилам ГК РФ:

•на уступку прав получать согласие от должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или договоромп. 3 ст. 824, п. 2 ст. 382 ГК РФ;

•покупатель обязан перечислить деньги фактору, только если он уведомлен об уступке. При этом обязательность такого уведомления закон не предусматриваетп. 1 ст. 830 ГК РФ;